公司库存逾期处置60万韩元，是否需要转出进项税？可以税前扣除吗？

简报

我们公司生产销售食品，资产负债表上的“库存-原材料”约为60万韩元，其实都属于过期原材料，根本无法生产。

领导让处置处理，财务人员不知道该怎么处理。需要进项税转账吗？这种损失可以税前扣除吗？中介机构需要特别申报吗？

先看一下会计上的会计处理

1.当时原材料购买处理：

借用：原材料60万韩元

缴纳税金-增值税(进项税)9.6万韩元

贷款：应付帐款69.6万韩元

2.材料过期报废处理(批准前):

借用：未决财产损失60万韩元

贷款：原材料60万韩元

3.材料过期报废处理(批准后):

借用：管理费-财产经营损失60万韩元

贷款：待处理的财产损失60万韩元

库存到期处置问题恢复

1.因为你公司的库存属于正常损失，所以原来扣除的增值税不需要转出进项税。

2.上述财产损失可以税前扣除，不需要中介机构进行特别申报，企业只需向税务机关申报资产损失扣除，填写企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》即可。相关资料可以作为企业持有准备提交。

唤醒

1.对于因非正常损失购买的库存，不能扣除增值税。

异常损失是指由于管理不善，货物被盗、丢失、发霉变质，违反法律法规，货物或房地产被依法没收、破坏、拆除的情况。

2.对于以正常损失购买的库存，可以扣除增值税。

3.在库存报废损失的情况下，要整顿资产损失相关资料，确保资料的真实性和合法性。例如，要通过财产损失清单、自己发行的法定代表人、主要负责人、财务负责人的签名确认有关损失的书面陈述等。

政策说明1

财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016] 36号：

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

(二)购买遭受异常损失的货物及相关加工修理和维修服务及运输服务。

(三)产品、成品(固定资产除外)、加工维修和维修服务以及运输服务所消耗的购买商品的异常损失。

(4)异常损失的房地产及其房地产消耗的购买商品、设计服务和建筑服务。

(5)异常损失的房地产用于建设工程的物品购买、设计服务和建设服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰的房地产都属于房地产建设工程。

本条第(4)款、第(5)款所指的物品是指建筑物装饰材料和构成房地产实体的材料和设备，包括给排水、供暖、卫生、通风、照明、通信、燃气、消防、中央空调、电梯、电力、电力等。

第二十八条非正常损失是指由于管理不善，货物被盗、丢失、发霉变质，违反法律法规，货物或房地产被依法没收、破坏、拆除的情况。

政策注2

1.国税厅关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告[2011]第25号)

第二十七条存货报废、损毁或变质损失、计税费用的残值和所有者赔偿后的余额，应根据以下证据资料确认：

(一)存货计税成本的确定标准；

(2)企业内部关于库存报废、损坏、变质、残值情况说明和核销资料的情况；

(三)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明。

(四)此损失数额较大(占企业相应资产计税费用的10%以上，当年减少应纳税所得，亏损增加10%以上，下同)的，应当有专业技术评估意见或法定资格中介机构出具的专项报告等。

2.国家税务总局《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)

一、企业向税务机关申报资产损失扣除，只要填写企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，就不再提交资产损失相关资料。相关资料可由企业留下调查。

第二，企业必须完全保存资产损失相关资料，以保证资料的真实性和合法性。