财加教育提醒：很多涉税中介作案手段隐蔽，部分企业可能并未完全察觉其中的违法违规行为，因此更要小心甄别，仔细辨认！在进行税收筹划时，一定要选择合法正规的中介机构！

03骗取税收优惠资格

典型案件：2022年7月5日，国家税务总局上海市税务局稽查局在国家税务总局驻上海特派办指导下，联合上海市公安局经侦总队，在上海市开展集中收网打击行动，成功侦破本市首例利用增值税优惠政策虚开增值税专用发票骗取留抵退税案，打掉犯罪团伙2个，捣毁开票窝点2个，抓获犯罪嫌疑人48名。

案件的涉嫌主犯是财税专业背景，甚至还出版过涉税筹划相关书籍，对各类税收优惠有过深入研究分析！

然而，即便这样一帮税收筹划“专家”级别的人，都逃不过税务稽查的火眼金睛，可见其中利害~

财加教育提醒：现行税收优惠管理已经从前端走向中后端，税务核查将会越来越多，税收优惠申请，纳税人对报送材料的真实性和合法性也要承担责任。

04所谓的“发票筹划”

很多企业在整理财务事项时，发现不少支出的成本都没有取得正规的发票，致使这部分成本在计算企业所得税时无法扣除，企业利润虚高；

因此不少企业都注意到了所谓“发票筹划”！比如：直接买票抵扣；或者要求公司员工拿票冲抵奖金等等；

案例：

某公司总经理刘某，为达到给员工发放奖金及绩效工资不交或者少交个人所得税的目的，要求该公司财务经理唐某虚开发票，以冲抵公司员工发放的绩效奖金入账，唐某亦表示同意。

在没有真实交易的情况下，唐某多次通过另一家公司取得虚开的普通发票14份，虚开金额总计1046481元。后唐某用虚开发票冲抵公司给员工发放的奖金、绩效工资及其他工作费用，达到了总经理要求的“节税”目的。

随后被税局查处，该公司总经理刘某、财务经理唐某均犯虚开发票罪，均被判处有期徒刑一年，缓刑一年，罚金人民币五千元。

财加教育提醒：发票问题，尤其是虚开发票这条红线绝对不能碰！

拓展阅读：罚款284万，税局开始严查发票！7月起，这11种发票不能再报销了

05其他一些不合规的方式

比如：

1、公司为了让股东少缴甚至不缴分红的20%个税，让股东从公司以借款名义拿走巨额分红，会计挂账在“其他应收款-自然人股东”中

财加教育解读：

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知(财税〔2003〕158号)》第二条规定：

纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；

根据《个人所得税管理办法》（国税发〔2005〕120号）第三十五条规定：

……加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

企业挂账“其他应收款-自然人股东”，会被税务机关认定为股东向企业借款，如果股东没有证据证明借款用于企业的生产经营且借款期限超过一年的，则面临被税务机关按照“分红”征收个人所得税的风险！

2、公司为少缴25%企业所得税，把取得的收入人为挂在“预收账款”科目中

财加教育解读：

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（ 国税函〔2008〕875号）第一条第二款第2点明确：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>》的通知（国税发〔2007〕10号）：核对相关的发货记录或提供服务记录，审核预收账款转销是否及时、正确。未转销的预收货款，应特别关注其是否存在不作或未及时作收入处理的情况；

对于挂在“预收账款”的收入，企业如果不作或未及时作收入处理，将可能面临税务稽查！

3、公司为让高管少缴个税与社保，人为把工资薪金所得变通为劳务报酬所得

财加教育解读：

根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知（国税发〔1994〕89号）》第十九条“关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题”：

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系；此类”筹划“，不合规！

4、……等等，企业/中介一定要小心应对，合法合规为上！