尊敬的纳税人：

为了便于纳税人大多数在2021年进行相关申报和同时准备资料，《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号，以下简称《第42号公告》)、《关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》(税务总局征稿[2021])

1、相关申报

(一)有关申报机构

1.实施会计征收的居民企业和在中国境内设立机关、场所并如实申报缴纳企业所得税的非居民企业，如在2021年内与有关方面发生业务往来，在提交2021年企业所得税申报表时，应附上《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

2.企业与其他企业、组织或个人之间，如果一方可以通过合同或其他形式控制对方的相关活动，并享受这方面的收益，则双方形成联系关系后，应就与有关当事人的业务往来进行关联申报。

3.企业年内没有与有关方面发生业务往来，但需要按照第42号公告第5条规定提交国家报告的，只填写《报告企业信息表》和国家报告的6张。

企业在2021年内不与相关当事人进行业务往来，不符合提交国家报告要求的，可以不进行相关申报。

(b)申报时间

需要相关申报的纳税人应在2022年5月31日前就2021年相关业务往来提出相关申报，并向主管税务机关提交《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

纳税人在规定期限内提交年度相关业务往来报告表格确实有困难，需要延期的，应当按照《税收征收法》第二十七条及其实施规则第三十七条的有关规定处理。

(三)申报方法

纳税人可以通过直接访问(税务厅)申报、在线(电子税务局)申报两种方式进行关联申报，建议纳税人以在线申报方式进行关联申报，电子税务局提供明确的报告指导和提示，帮助纳税人更方便、更快、更准确地完成申报。

在线申报途径通过互联网登录国家税务总局陕西省电子税务局网站，点击“税务申报和缴纳”-“企业所得税申报”-“相关业务往来年度报告申报”，即可进入该界面，根据需要进行在线申报。

注意：纳税人必须完成年度企业所得税申报，才能进行相关申报。申报期间没有企业所得税年度申报记录，就不能进行相关申报。

(d)申报表格

《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016版）》共分为三部分，包括22张日程表。

1.基本信息共需要三个表，包括《报告企业信息表》 G00000、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》 G100000和《关联关系表》 G101000。

2.相关交易信息(包括表G102000 ~ G113020)，请根据纳税人发生的相关交易类型填写G102000—G108000，同时填写G109000和G113010，如果发生与海外相关的业务往来，请根据需要填写G112000。在报告年度拥有期间编制合并财务报表的企业需要编制附加报表G113020。

3.国家报告表(包括表G114010 ~表G114031)，符合国家报告申报条件的纳税人请填写这部分表格。

二、国家报告

(a)提交主体

有下列情形之一的居民企业，在提交年度相关业务往来报告表时，应当填写国家报告：

1.该居民企业是跨国企业集团的最终控股企业，其前一年综合财务报表中的各种收入总额总计超过55亿韩元。

最终控股企业是可以合并其所属跨国公司集团的所有成员实体财务报表，其他企业不能纳入合并财务报表的企业。

成员实体必须包含以下内容：

(1)实际上包括在跨国公司集团合并财务报表中的所有实体。

(2)跨国公司集团持有该实体股份，应根据公开证券市场交易要求列入，但实际上未列入跨国公司集团合并财务报表的所有实体。

(3)因业务规模或重要性而未列入跨国公司集团合并财务报表的实体。

(四)独立计算和编制财务报表的常设机构。

2.该居民企业是被跨国企业集团指定为国别报告的申报企业。

(b)报告原则

跨国公司集团应根据各成员实体所在国家的会计标准填写国家报告相关表格。

(c)填写语言

国家报告应以中文和英文双语编写。也就是说，《国别报告所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表格必须用中文填写。《国别报告所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》等三张表格要用英语填写。如果部分实体没有中文名称或英文名称，企业必须自行翻译并在《国别报告附加说明表》中说明。

(d)豁免规定

最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。

企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料。

三、同期资料

同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

（一）报送对象

1.符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：

（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

（2）年度关联交易总额超过10亿元。

2.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

（2）金融资产转让金额超过1亿元。

（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。

（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。

另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。上述企业如出现亏损，无论是否达到42号公告中的同期资料准备标准，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。

3.特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

（1）企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

（2）企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

4.可以免除准备同期资料的情形

企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：

（1）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围。

（2）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

（二）时限要求

1.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；

2.本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。

3.以上同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

纳税人准备好同期资料后也可主动提交至主管税务机关，同时，国家税务总局山西省电子税务局具备网上提交同期资料功能，提交路径：电子税务局—“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“申报辅助信息报告”—“特别纳税数据采集”—“同期资料”。

（三）管理要求

1.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

2.同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源。

3.同期资料应当加盖企业印章，并有法定代表人或者法定代表人授权的代表签章。

4.企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。

5.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

四、风险提示

《税收征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

《企业所得税法》第四十四条规定：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

国家税务总局公告2016年第64号规定：未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表，税务机关可以拒绝企业提交预约定价谈签意向。

国家税务总局公告2017年第6号规定：未按照规定进行关联申报或者准备同期资料的企业，将会被税务机关作为特别纳税调查重点关注企业。

纳税人对关联申报和同期资料准备有关政策规定及具体操作事宜存在疑惑的，可与主管税务机关联系，以及拨打纳税服务热线12366咨询。

政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》

《中华人民共和国企业所得税法》

《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）

《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）

《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)

《关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发【2021】69号）

来源：山西税务 责编：汤华 李琳