4、企业处置自用车辆的所得税申报：

（1）处置固定资产的收入（扣除账面价值、清理费用和相关税费后的净收益）：如果账务上计入“资产处置损益”且基础信息表“108采用一般企业财务报表格式（2019年版）”选择“是”时，直接将相关数据填写到汇算主表的“营业利润”栏次；选择“否”时或者账务上计入“营业外收入”，可将相关数据直接填写到A101010表17行“非流动资产处置利得”。

（2）处置固定资产的损失：如果账务上计入“资产处置损益”且基础信息表“108采用一般企业财务报表格式（2019年版）”选择“是”时，直接将相关数据填写到汇算主表的“营业利润”栏次；如果选择“否”时或者账务上计入“营业外支出”，可将相关数据直接填写到A102010表第17行“非流动资产处置损失”；

处置固定资产损失还需要同时填写A105090报表第7行“固定资产损失”；若属于超过使用年限正常报废损失，应同时填写A105090表第8行“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”。

提醒：小型微利企业免于填报A102010表，直接将相关数据手工填写在汇缴主表第12行“营业外支出”行次即可。

（3）企业当年处置的固定资产，如果以前年度已提完折旧，处置年度不需要填写A105080表，如果是处置年度有计提折旧，则需要在汇算清缴时填写A105080表，第1列“资产原值”可以按照期末尚存的固定资产原值，加上中途处置部分的固定资产原值合计数填写，第2列“本年折旧、摊销额”填写该项资产当年计提的折旧；第3列“累计折旧、摊销额”填写该项资产当年及以前年度累计计提的折旧。

04企业处置自用车辆账务处理？

1、固定资产转入清理：

借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产

2、发生清理费用：

借：固定资产清理
贷：银行存款

3、收到处置收入（或残料）：

借：银行存款、原材料等
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税/应交税费—简易计税

4、应收由保险公司或过失人赔偿：

借：其他应收款
贷：固定资产清理

5、结转固定资产净损益：

①净损失借：资产处置损益（处置损失）/营业外支出（非常损失、毁损报废损失）
贷：固定资产清理②净收益
借：固定资产清理
贷：资产处置损益（处置收益）/营业外收入（比如正常报废产生的净收益）

提醒

（1）如果企业处置已丧失使用功能正常报废或者遭受自然灾害等非常原因造成的固定资产的利得或损失，需要将固定资产清理科目余额转入“营业外收支”，而不是“资产处置损益”。

（2）执行小企业会计准则的企业，不涉及“固定资产减值准备”科目，固定资产清理科目余额结转到“营业外收入”或“营业外支出”科目。

05企业购入二手车的相关问题？

1、二手车销售统一发票可以作为税前扣除的依据吗？

《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)第三条规定，自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。根据公告规定，二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统开具，如果二手车发票中的金额是公允的，可以作为税前扣除凭证，但是反映的价格不公允，建议取得增值税发票，凭增值税发票在税前扣除。

2、购入二手车涉及到哪些税？

企业购买二手车会涉及印花税、车船税、车辆购置税，具体可参考：

（1）印花税：按“产权转移书据”以所载金额的万分之五计算，小规模纳税人可以享受50%的税额减免；

（2）车船税：属于车船税应税范围内的车辆，在缴纳保险的时候，由保险公司代扣代缴；

（3）车辆购置税：车辆购置税实行一次性征收。如果该车在首次购买的时候没有缴纳，再次交易的时候需要按照10%缴纳；如果已经缴纳， 则无需再缴纳。

参考文件：《中华人民共和国车船税法》（主席令2011年第43号）、《中华人民共和国印花税暂行条例》附件：印花税税目税率表、《中华人民共和国车辆购置税法》第三条。

3、购入二手车如何确定折旧年限？

（1）如果购入的二手车尚未提足折旧：

会计上：可以在预计可使用的寿命内计提折旧；

税法上：二手车的折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的最低折旧年限（4年）减去已经使用年限。

（2）如果企业购入的二手车已提足折旧：

会计上可以在预计可使用的寿命内计提折旧；税法上可参照会计的折旧期限确定。

参考文件：《企业所得税法实施条例》第六十条。