2018年应缴纳企业所得税=（700-480-4.2）×25%=53.95（万元）；

2019年应缴纳企业所得税=（700-470-4.2）×25%=56.45（万元）。

此外，出租方应分别确认2017年、2018年和2019年应收债权105万元（630-525）、735万元和735万元，按人民法院裁定，这部分债权已无法收回，形成坏账，出租方应在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》作好税前扣除。

（5）出租方在申报各年度各税种时，还应补缴各税种相应滞纳金。

（6）出租方分别确认2017年、2018年和2019年应收债权105万元（630-525）、735万元和735万元。按人民法院裁定，这部分债权已无法收回，形成坏账，出租方应在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》税前扣除。

对未履约支付房租出租方如何税务处理问题，实务中还存在一种认识，即为了规避税务风险，均应按合同约定金额申报增值税、企业所得税和房产税，这种想当然做法也不可取。那么，办税人员在实务中遇到涉税疑难问题如何处理？建议主动与主管税务机关或向12366咨询，使税务处理有政策支撑，从而化解税务风险。

来源：国家税务总局扬州市税务局

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