早上跑完步，翅膀在小区楼下的早餐店吃面条，走进夫妻，妻子看了菜单，和丈夫商量。“你想要什么口味的？我们给女儿再加一个鸡蛋好吗？

丈夫大声说。“我快30岁了。请给我拿早餐。没有。让她自己下来吃吧。"

语气中充满了对女儿睡懒觉不下楼吃饭的“厌恶感”，妻子再也不说话了。

吃完翅膀要离开的时候，经过旁边的桌子，听到那个男人拿起手机，非常温柔地打电话。“哎呀，宝贝，你起床了吗？我给你拿一份热干面，还是原来的味道，放鸡蛋，哦，好吧，不放辣椒，不放辣椒。”

那语气和以前的判定是两个人，宠爱的人不行。

振翅快乐：在父母面前，谁还不是婴儿。

秋风很大，十月刚到就已经凉了。

对财务人员残酷的不是冬天的来临，而是大锣再次来临。假期一结束，就开始忙个不停。

机翼看了备忘录里记录的几件要做的事，觉得最近报税咨询也不断，宁愿写几篇文章，探讨各种举报难题，供报税时参考。

关于申报的一系列难题，今天先从小型企业开始。

说到小规模增值税申报，首先想想小规模如何纳税。

应税金额=不含税销售额*征收率

增值税的小规模不含税销售有三种方式。

一、增值税防伪税控系统，即开票软件。

二、未开票收入登记帐簿；

未开票收入，也就是说你的纳税义务已经发生，但你没有给客户开票。例如，你的客户群是自然人群。那么对方没有索要发票的习惯。但是你也要交税。

第三，如果有差额扣除项目，就要准备差额扣除数据和发票。

哪些业务可以扣除差额？例如，劳务派遣业务、旅游服务、提供建设服务等。

上面的报税前准备工作都做好了，我们再看看报税业务吧。

首先，在申报税金之前，必须熟悉申报书的结构，即1张主表、2个日程和1个免税减免优惠日程。

接下来，，我们再通过案例形式来谈谈一个行业的一个行业。

01

发行特别票和发行普通票的申报

你知道，小规模最近有两项优惠政策。一个是500万个以下的普通票免税优惠政策。还有6岁2费半价优惠。

案例1

申报单填写如下。

请在申报单第二栏填写特别票金额。

特别票要交税，因为涉及下游的扣除。如果开了特别票，就要交税。

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普票部分因为不含税的总金额未超过45万标准，可以在小微企业免税销售额处进行填写，如果超过了45万，则普票部分在申报表第12行进行填写。

20行显示的是实际缴纳的增值税金额，同时也是附加税费的计税基础。

小规模可以享受六税两费减半优惠。填报的效果如图⬆️。

02

未开票收入申报—客户群体是自然人

案例2：有小翅有限公司（小规模纳税人）为餐饮行业，2022年3季度产生销售额41万，未开具发票。

之前咱们说了，不开发票，但是纳税义务发生的时候，也要正常申报纳税。

申报表填写如下：

这样填写就可以了～增值税免了，附加税也就一起免了。

那如果当期申报的未开票金额是46万，超过了45万的小微免税标准，那就直接在12行其他免税销售额填写即可。

03

兼营销售申报案例

案例3：有小翅有限公司（小规模纳税人）是一家餐饮公司，同时还有销售土特产的业务。

2022年3季度：

• 销售餐饮服务，取得收入32万元，开普票；
• 销售土特产，取得收入30.3万元，其中20万开普票；10.3万开专票；

专票部分开了就要交税，所以在第2栏次填写，10万*3%=3000元。

普票部分因为本期全部销售额已经超过了45万，所以，不能在小微企业免税销售填写了。在第12行次填写金额，享受的是小规模开普票免税的优惠政策。

附加税这样缴纳。⬆️

04

旅行社差额征税申报案例

如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额，不超过45万元，仍然可以享受小微免税优惠。（当然了，前提也是不开具增值税专用发票哦～）

适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策，以差额后的销售额额填写“免税销售额”相关栏次。

这里翅儿提醒一下：如果差额后，超过了小微免税的标准，那咱们就需要在免税销售的12栏次，其他免税销售额进行填写显示。

案例4：有小翅有限公司（小规模纳税人）提供旅游服务，2022年1季度提供旅游服务取得收入52.23万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开普票。

分析：差额扣除后的销售额为41万，小于45万，依旧享受小微企业免税政策。

这个时候就需要多填写一张申报表，附列资料这张申报表。

增值税免了，附加税也免了。

05

建筑行业差额征税申报

案例5：有小翅有限公司（小规模纳税人）属于建筑安装企业，2022年3季度取得收入52.23万元，开具专票，其中按政策规定可扣除分包款金额为10万元，且取得分包发票。

这个案例里由于开的是专票，是要正常交税的。

申报表填写如下：

06

劳务派遣差额征税申报案例

案例6：有小翅有限公司（小规模纳税人）属于劳务派遣公司，选择差额纳税。2022年3季度向用工单位收取238万，发放劳务派遣员工工资、社会保险、公积金合计175万，开具差额征税普票。

咱们来具体看看政策内容：

也就是说提供派遣服务，选择差额征税的，可以扣掉支付给派遣员工的费用。按照扣除以后的差额缴纳5%的增值税。

注意哦，这里还有一个政策，咱们可以考虑享受⬇️

选择差额征税的派遣业务。差额以后，没有超过45万，仍旧可以享受免税优惠。

因此，有小翅有限公司一季度差额后不含税销售额=（2380000-1750000）➗（1+5%）=600000（元），超过季度销售额45万元，不满足小规模纳税人增值税免征政策。

应纳税额=差额后不含税销售额*征收率=600000✖️5% =30000（元）

申报表填写如下：

这是我们小规模纳税人申报表的填写，找到填报的逻辑，把握好对应的政策，各种情形各种行业的申报都不成问题了。