企业生产和经营相关的成本费用支出取得的各种票据，可以通过企业所得税税前扣除企业所得税。但是，企业取得的成本费用支出票据是实际发生的，必须是合理的支出。否则，获得成本费用支出的票据也不能从企业所得税中税前扣除。大卫亚设，Northern Exposure(美国电视报道)那么，具体来说，哪些票据可以抵消企业所得税呢？

以制造型企业为例，看看哪些成本费用票据可以抵消企业所得税。

企业所得税费用税前扣除的原则是权力发生制，满足实际合法要求，按照《企业所得税法》规定，企业实际发生的与收入取得有关的合理支出，包括费用、费用、税金、损失和其他费用。

第一，费用。成本是从企业组织产品生产和销售过程中产生的成本中获得的各种票据，包括原材料购买、辅助材料、蒸汽水、机械设备等固定资产购买等相关票据。

另外，一线员工的工资等相关费用生产不需要外部票据，但企业和员工签订的合同、工资支付书等内部凭证文件必须在税前用票据支付。

第二，费用。费用是企业在生产经营中为管理企业而产生的销售费用、管理费、财政费用而获得的各种票据。例如：广告费、运费、卸货费、包装费、展销费、保险费、代理销售费、销售人员发生的差旅费、工资、福利费等，销售产品产生的费用为外部和内部票据。

另外，企业为筹集经营资金而发生的费用包括利息净支出、汇兑损失、金融机构手续费等财务费用，还有各种票据。

需要强调的是，即使部分费用获得外部凭证，企业所得税也有税前扣除的比例限制，因此不能根据事业招待费、广告费、业务宣传费、公益性捐赠支出、手续费、佣金支出等所得税前全额扣除进行税前扣除。

3，税金。税金是企业在生产经营中产生的企业所得税、允许扣除的增值税以外，企业可以缴纳的各种税金和附加。包括企业按规定缴纳的消费税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房地产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费追加等产品销售税和附加税。

企业缴纳税金获得的完税证明是企业所得税税前扣除的外部票据。

第四，损失。损失是指企业在生产经营中实际发生的与取得应纳税收入有关的资产损失，包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股票投资损失、库存和固定资产损失、损坏、报废、盗窃损失、自然灾害等造成的损失和其他损失。

企业发生的损失应扣除责任人的赔偿和保险赔偿金余额，已处理为损失的资产应在以后纳税年度全部收回或部分收回时计入当期收入。

企业发生营业损失的票据，包括内部凭证和外部凭证。例如，需要准备库存损失、库存清单、所有者、保险赔偿金金额、企业法人、财务负责人等签署的内部处理管理文件等。

需要强调的是，企业申报时，根据库存资产损失的实际情况，分别以清单申报和特别申报的方式向税务机关申报企业所得税。属于特别申报的库存资产损失，企业应当逐项(或逐项)提交申请报告，并一并附上会计资料和其他相关纳税资料。

五、其他支出。其他支出除了费用、费用、税金和损失外，是企业在生产经营中发生的与生产经营活动相关的合理支出获得的票据。

总之，对于与企业生产运营相关的各项费用支出，票据可以从企业所得税税前扣除中扣除企业所得税。但是，企业获得的成本费用支出票据必须是实际发生的合理支出。否则，即使取得成本费用支出票据，也不能从企业所得税中税前扣除。

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2022年9月28日