人民网北京2月28日电(记者查考蒙)2022年3月1日至6月30日，广大纳税人将迎来2021年个人所得税综合收入年度折算。

为了保护纳税人的合法权益，帮助纳税人顺利规范2021年个人所得税综合收入汇结算(以下简称年汇结算)，税务总局最近发布了《关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2022年第1号，以下简称《公告》)，明确了相关处理事项。

什么是年汇率？

据国家税务总局有关负责人介绍，年度折算是指年底结束后纳税人合计工资、劳务补偿、稿费、专利费等4项综合收入的年收入额，减去年度费用和扣除额，得出应纳税所得额，根据综合收入年度税率表计算年度个人所得税，减去年内已缴纳的税金，提交税务机关

具体计算公式如下：

退税额或补偿税额=[(综合收入额-60，000韩元-“三险一金”等特殊扣除额-子女教育等特殊附加扣除额-依法确定的其他扣除额-符合条件的公益慈善事业捐赠额)适用税率-速算扣除额]-已经缴纳的税额。

简单来说，就是在平时提前缴纳的税金的基础上“补漏、汇总收支、年度结算、多退款”。

谁不需要做年度汇算？谁要处理年度换算？

一般来说，只要纳税人平时提前缴纳的税额与年度应纳税额不一致，就要办理年度汇款。

纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税，符合以下四种情况之一的，无需办理年度折算。每年折算需要补税，但综合收入每年不超过12万韩元。每年汇算清缴要补充不超过400元的税金。预付的税额与每年折算应纳税额一致。符合年度换算报销条件，但不申请退税。

根据个人所得税法，《公告》第3条明确了需要处理年度折算的情况，分为退税和保税两类。

一类是预纳税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。实际上，有可能发生或可能发生退税的比较典型的情况，主要是纳税年度综合收入年收入不到6万韩元，但一般提前缴纳个人所得税的情况。纳税年度有符合享受条件的特别附加扣除，但在预缴税金时不申报扣除。由于年内就业、退休或部分月收入不存在等原因，扣除费用6万韩元、“三险一金”等特别扣除、子女教育等特别额外扣除、企业(职业)养老金、商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不足。没有雇佣机构，只收取劳务报酬、稿费、专利权使用费收入，要通过年度换算处理各种税前扣除。纳税人取得劳务报酬、稿费、专利权使用费收入，年中适用的代扣率高于年综合收入年度适用税率。在预缴税金时，残疾人减免个人所得税优惠等综合所得税优惠不申报或不充分享受。有合格的公益慈善事业捐赠支出，但在预缴税金时不扣除等。

另一类是先纳税额小于应纳税额，需要补充税金的纳税人。实际上，在年度换算时，有一些一般情况需要或可能需要补充税收。主要在两个以上机构工作，领取工资，预缴税金时反复扣除扣除费用(每月5000韩元)。除工资工资外，纳税人还有劳务报酬、稿费、专利权使用费收入，各综合收入的收入加在一起，适用综合收入的年税率高于代扣率。等等。

纳税人可以自己选择什么样的处理方式？

《公告》第6条明确了处理年度汇款的三种方法。也就是说，纳税人自己处理。部门处理，即让用人单位在职处理。邀请人办理，即委托涉税专业服务机构或其他单位和个人办理。

年度换算的时间范围是什么？纳税人什么时候可以预订税金？

2021年度的汇兑结算时间从2022年3月1日到6月30日，为期4个月，每天24小时随时办理。

如果纳税人需要在3月1日至3月15日期间办理年度汇款，则可以在2月16日至3月15日每天上午6点至晚上22点在手机个人所得税app上注册预约。

不预约，3月16日以后直接在手机个人所得税app或web端注册，进行折算申报即可。纳税人确实有紧急情况，如果没有预约到适当的日期，也可以去主管税务机关直接去税务服务厅办理。

对于不遵守的纳税人，税务机关今年将采取什么样的管理性措施？

对于需要在年度汇算清缴中补税的纳税人，如在年度换算器期间结束后不申报和缴纳税款，税务机关将依法收取滞纳金，并在《个人所得税纳税记录》上作出标记。在涉税金额较大的情况下，税务部门将在警告后敦促对未改正或未改正的情况进行督促纠正，对尚未改正或未改正的情况进行吊唁警告，并提醒在协商预警后仍不配合不改正的依法立案核查，公开揭露立案案件的部分情节严重和不利影响。

资料来源：人民网原创稿