2017年所得税汇算清缴如火如荼，每年都有很多企业申报汇算清缴资产损失不准确、不完整。特别是今年的汇算结算基用新年报，原来的A105090和原来的A105091票合并在一起，为了帮助准确报告，小编们分类制定了资产损失申报通知和记载事例。

应收账款和预付款不良损失案例

一、年度报告编制实例(注：根据会计准则编制分录)

申报资产损失的企业(不包括重组)汇结算需要制定A105090 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105000税收调整项目日程。

例：A公司2017年向B公司账户收取1000元，年底收取公积金100元。(从简化处理的角度，假设这家公司只有这笔应收账款)

会计处理贷款：资产减值损失100元

贷款：坏账准备100韩元

2017年汇款申报表写如下。

(1)2018年，债务人B公司破产，这笔应收账款无法收回。

会计处理：

借方：资产损坏损失900韩元

坏账准备100

贷款：应收帐款1000韩元

A公司在2018年会计中确认损失金额为1000-100=900韩元，税法上的损失金额为1000韩元。

2018年汇款申报表写如下。

说明：2017年增加100元准备金，2018年减少A105090表的账面装载额和税额之间的差额，自动将数据导入A105000表，自动提取到A105000表资产减值准备项目(第33行)中列出的金额-100元，而不是填写A105000表。企业会计确认的损失900元直接反映在A 100，000票(第7行)资产损坏损失中，确认2017年税收中的总损失1000元。

(2)2018年，B公司无法支付这笔1000元的账，经过双方协商，B公司以产品偿还债务。该产品的公允价值为500韩元，实际成本为350韩元，B公司是一般纳税人。这批货物已于2018年12月31日运到A公司入库。

a公司会计处理如下：

借款：库存商品500

纳税——增值税(进项税)85

坏账准备100

营业外支出——债务重组损失315

贷款：应收帐款1000韩元

A公司在2018年会计中确认债务重组损失1000-500-85-100=315元，税法上确认债务重组损失1000-500-85=415元。

2018年汇款申报表写如下。

说明：针对债务重组造成的损失，制定A105000表企业重组税调整日程。

2017年增加的100元准备金将通过2018年A105100票记录金额与税额金额之间的差额自动提取为A105000票，并填补A105000票资产减值准备项目(第33行)中列出的金额-100元，无需扣除。(阿尔伯特爱因斯坦，Northern Exposure，资产减值准备项目(第33行))企业会计确认的营业外支出315元直接反映在A102010票(第19行)中，确认了2018年税收中的总损失415元。