作为财税人，在计算增值税、会计税、或者企业汇兑时的年度应纳税收入时，应从再收入总额中减去免税收入的非应纳税收入。这里出现的免税和不征税收入有什么区别？财税处理一致吗？我该怎么申报？

后台发现，仍然有很多会计人员对两者分不清。今天，三哥将告诉你哪些是免税的，哪些是免税和财税处理！

什么是免税？

增值税免税是指对任何征税行为征收增值税，但不征收增值税，因为符合国家规定的免征销售额。对于这种免征增值税的收入，属于优惠政策，但开具发票时要注明税率。

注意：

1)小企业月销售额不超过10万元，季度不超过30万元的增值税政策。

2)疫情期间征收率减少1%，不影响小乐趣。

免税优惠政策

财税[2009] 122号

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

免税会计处理

综合两个例子，三哥带你轻松掌握免税财税处理。这是：

[例1]一家一般纳税人建设公司有在海外施工的A项目，2020年9月自主征收工程费人民币1000万元。

分析：根据相关规定，该公司需要将1000万韩元的免税销售进行价格分离，确认“销售额税”1000-1.099%=82.57万韩元，然后免税将82.57万韩元计入“减税”科目，确认损益。会计分录如下： (单位：万元)

借款：银行存款1082.57

贷款：合同结算-价格结算1000韩元

缴纳税金-缴纳增值税-销项税82.57

借方：缴税-缴纳增值税-减税82.57

贷款：其他收入等82.57

这个项目是免税的。也就是说，国家对该公司征收的销售额免于销售税额，相应的进项税额应在外部发票“税额”列中显示“* * *”。纳税申报时没有单独反映销项税额，因此税额不单独反映，而是必须直接以价格税总额确认收入。这是：

借款：银行存款1082.57

贷款：合同结算-价格结算1082.57

注意：该公司的该项目属于免税业务，公司已征收或应收取的全部价格和价格外费用，借方应记入“银行存款”、“应收帐款”、“承包资产”等科目，贷方应记入“主营业务利润”、“合同结算”等科目，因此不需要反映免税额。

[例2]财税三型是小型公司，增值税按季度申报缴纳。公司7月开票61500韩元，没有未开票收入。日记帐如下：

借方：应收帐款61500韩元

贷款：主要业务收入59708.74

缴纳税金——增值税1791.26

8月发票10300韩元，不含税收入10300-1.03=10000韩元，没有未开票收入。日记帐如下：

借方：应收帐款10300

贷款：主要业务收入10，000韩元

缴纳税金——增值税300

9月份开票为51500元，不含税收入为51500，1.03=50000，没有未开票收入。日记帐如下：

借方：应收帐款51500

贷款：主要业务收入5万韩元

缴纳税金——增值税1500

10月申报增值税时，收益为7-9月累计销售

59708.74 10000 50000=119708.74，小规模每季度申报不到30万韩元，就可以享受增值税免除政策。因此，日记帐分录如下：

借方：应税——增值税3591.26

贷款：营业外收入3591.26

因此，三哥按如下方式填写了第三季度增值税申报单。

为什么又不征税？

目前，非税增值税项目主要是“未发生销售行为的非税项目”，包括预付卡销售和充值、自主开发的房地产项目存款销售、申报的税额未开票补充等。

打开开票软件，发现税码列表中添加了以6开头的非税类别为616码、与资产重组相关的商品。

这种不征税收入不一定要记住，但能给大家塑造形象。此时，非课税收入发票共有16种。

政策依据

财税[2016]36号，财税[2012]27号

财税[2011]70号，财税[2008]151号

《中华人民共和国共产党

国家税务总局公告2016年第53号、2020年第9号

不征税会计处理

那么开具不征收的发票，我们该如何入账呢？三哥以代理进口免税货物的例子，给大家分析下。

【例3】财税三哥为代理进出口一般纳税人公司，2019年为一家科研机构代理进出口免税设备一台，该设备价值为100万元，代理手续费4万元。三哥的会计为科研机构开具100万元不征税的票，同时，增加一栏4万元的代理手续费，开票后收到104万元的货款，三哥的出纳收到款后直接给境外供应商支付货款。分录如下：（单位：万元）

1.开票时

借：应收账款-代收款项/货款-科研机构 100

应收货款-科研机构 4

贷：主营业务收入-手续费收入 3.77

应交税费-应交增值税-销项税额 0.23

应付账款-代收货款-外商 100

2.收到科研机构款项

借：银行存款 104

贷：应收账款-代收款项/货款-科研机构 100

应收货款-科研机构 4

3.支付国外供应商款项

借：应付账款-代收款项/货款-外商 100

贷：银行存款 100

注意：应付账款在实际中都是双币挂账，这里不考虑汇差。

对于不征税收入，我们是不需要进行申报，即使你开了不征税的发票，也不需要申报的。

结合例3，财税三哥公司开具一张不征税100万元的发票，同时，开了一张4万元的普票，那么，在填写申报表时，指需要填写4万元的普票即可。如下：

有很多朋友有疑问，开了票不申报？增值税申报可以成功吗？

在此，三哥财税总发[2017]124号有规定：在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。

简单来说就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。所以，开了不征税发票不申报，是可以的。

以上是申报期，增值税免税和不征税的财税处理，用上的安排收藏下~

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本文转载于会计头条，本文为财税刘三哥原创文章，作者：刘三哥