一、选择题

4.18甲公司(非制造业企业)于2021年委托国内乙公司(非关联方)进行研究开发。与乙公司结算后的R & ampd费用为R & ampd人力人力成本30万韩元，研发ampd消费资料费100万韩元，研发ampd设备折旧费10万韩元，研发amp与d活动直接相关的其他费用为10万韩元。已取得乙公司颁发的相关合法凭证。甲公司当年从税前家产中扣除的R & ampD费用为(D)万元。

A.150

B.72

C.112.5

D.90=(30 100 10 10)80%75%

[答案] D本问题是企业所得税优惠中的R & ampd调查费用加成扣除。

期权D当选，甲公司当年税前可扣除的研发费用=(30 100 10) 80% 75%=90(万元)

4.23王某从2021年1月1日开始租赁自己的一套住宅，扣除相关税金后，每月租金赚了8000元，每年共租赁96000元。王先生以上述租金收入，2021年应缴纳的个人所得税为(C)元。

A.9 600

B.6 912

C.7 680=8 000(1-20%)10%12

D.15 360

[答案] C本题调查财产租赁收入应纳税额计算。

期权C当选，出租自住房屋获得的租金收入，税率暂时计算为10%，应缴纳的个人所得税=8 000(1-20%)10%12=7 680(元)。

4.24章是甲方单位工作人员，2021年1 ~ 12月在甲方部队领取工资、工资48000元，单位详细申报了2021年1 ~ 12月的工资、工资收入个人所得税全部金额。2022年甲公司每月支付工资8000韩元，个人按照国家标准缴纳“三险一金”2000韩元。不考虑其他扣除，2022年3月甲方公司将小张应代扣的个人所得税额计算为(A)元。

A.0

B.30

C.60

D.180

[答案] A本题调查工资代扣个人所得税的计算。

小张同时满足了三个条件。

(1)上一纳税年度1 ~ 12月均在同一机构工作，代扣代缴工资、工资个人所得税进行申报。

(2)上一年1 ~ 12月工资、工资收入不超过60000元。

(三)本纳税年度从一月份开始，仍在该单位就业，获得工资、工资收入。

因此，扣缴义务人今年代扣工资、工资收入个人所得税时，累计扣除费用从1月开始按每年60000韩元计算直接扣除。2022年1 ~ 3月，小张累计收入不足60000韩元，无需预缴税金，期权A当选。

位于4.25市中心的甲企业拥有原来为300万韩元的工厂，2021年8月初加固并扩建了该工厂，本月末完成完工手续，改建费用为70万韩元，包括在固定资产会计中。当地政府规定计算房地产剩余金额的扣除比例为20%，2021年一年内，该企业必须缴纳房地产税(C)万元。

A.3.04

B.2.94

c . 3 . 10=300(1-20%)1 . 2%8-12(300 70)(1-20%)1 . 2%4-12

D.2.8

[回答] c这个问题调查房地产税的计算。

如果期权C当选，纳税人对现有住房进行了改造和扩建，则需要相应增加房屋的成本值，因此该企业需要缴纳房地产税=300(1-20%)1.2%8-12(30070)(1-20%)；做题要注意，要明确划分时间。

4.26某市某贸易公司于2021年8月销售旧写字楼，缴纳收入1000万韩元(不含税)、印花税0.5万韩元。因为无法拿到评价价，所以提供了购买收据。该写字楼2015年10月购买价格为600万韩元，购买价格为600万韩元，缴纳了合同税24万韩元(可提供)。该公司在销售写字楼时，必须缴纳土地增值税(C)万韩元。

A.99.96

B.65.16

C.57.96

D.117.94

[回答] c这个问题调查土地增值税的计算。取得土地使用权支付的金额、房屋和建筑物评估价格=发票金额(不包括契税)(1 5%年)

选项C当选，扣除项目金额=600(1 65%) 2.29 0.5 24=806.79(万元)；增值额=1 000-806.79=193.21(万元)；增值率=193.21-806.79100%=23.95%，适用税率为30%，速算扣除系数为0；应税土地增值税=193.2130%=57.96(万元)。

4.40税务师被委托审查某企业投资收益税务处理情况时，发现处理有误的是(D)。

A.将国债利息收入视为免税收入

B.上市公司持有股份不足12个月的股息作为应纳税收入处理

C.直接持有的非上市居民企业股份中获得的股息红利作为免税收入处理。

D.通过购买公司债券获得的利息收入作为免税收入减免税金。

[回答] d这个问题调查企业所得税的免税收入。

期权D当选购买的公司债券利息收入没有免税优惠。期权AB未当选，国债利息收入属于免税收入，持有时间不到12个月的上市公司获得的股息不免税。选项c未当选，符合条件的居民企业间分红

二、多项选择题

4.60 甲公司为境内居民企业，2019年年初以5 000万元对乙公司（境内居民企业）进行投资，占有表决权股份的50%，甲公司后续采用权益法进行核算。2019年乙公司实现利润600万元，甲公司会计上确认投资收益300万元；2020年乙公司分配利润200万元，2020年乙公司发生亏损1 000万元，甲公司确认投资损失450万元，2021年甲公司将该股权出售，取得价款5 500万元，确认投资收益750万元。则下列税务处理表述正确的有（ABD）。

A.2019年需要进行纳税调减300万元

B.2020年需将投资损失纳税调增450万元

C.2020年分配股利需纳税调增100万元

D.2021年出售股权应纳税调减250万元[750会计核算的投资收益-（5500-5000）转让所得]

E.2021年出售股权无须进行纳税调整

【答案】ABD 本题考查企业所得税税会差异的纳税调整。

选项C不当选，分配股利企业确认为损益，根据税法规定属于收入总额。符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，免征企业所得税；而会计处理上，乙公司分配利润，甲公司借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，故不影响甲公司的会计利润，综上所述无需纳税调整。选项E不当选，出售股权应会计核算投资收益为750万元，税法上仅认可历史计税基础，故税法上股权转让所得为500万元，应纳税调减250万元。

4.61 企业取得的下列收入中，可以作为广告费和业务宣传费计算扣除基数的有（ACDE）。

A.销售货物收入

B.转让财产收入

C.租金收入

D.特许权使用费收入

E.视同销售收入

【答案】ACDE 本题考查企业所得税扣除限额的计算基数。

选项B不当选，转让财产收入不属于企业的营业收入，不得作为业务招待费和广宣费计算扣除基数。同时，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额的基数还有：股息、红利等权益性投资收益（从事股权投资业务的企业除外），利息收入，接受捐赠收入

4.62 下列调整事项，需要在企业所得税纳税申报表A105000《纳税调整项目明细表》调整的有（ACD）。

A.视同销售业务

B.加计扣除业务

C.投资收益业务

D.企业重组业务

E.免税项目业务

【答案】ACD 本题考查企业所得税的纳税申报表。

选项BE不当选，加计扣除和免税项目业务需要在A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》调整。

4.65 下列中国公民应自行办理个人所得税纳税申报的有（ACDE）。

A.每年从我国境外取得特许权使用费收入的李某

B.2021年取得我国境内A股上市公司股票转让所得16万元的王某

C.2021年经营个体商店取得年经营所得20万元的个体工商户赵某

D.2021年每月从我国境内的企业因任职取得工资所得，同时还因在外兼职取得稿酬和劳务报酬所得共计20万元的个人张某

E.张某取得劳务报酬所得但扣缴义务人未扣缴税款

【答案】ACDE 本题考查自行申报缴纳个人所得税的情形。

选项A当选，属于取得境外所得的情形，需要自行申报。选项B不当选，转让我国上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税，所以无须申报。选项C当选，属于取得经营所得，应该自行办理纳税申报。选项D当选，属于取得综合所得，需要自行办理汇算清缴的情形。选项E当选，属于“取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款”情形。

（1）应办理汇算清缴的情形：

①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额。

实务中具体包括：年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

（2）无须办理综合所得年度汇算清缴的情形（仅限于2019、2020年）。

①年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

②年度汇算需补税金额不超过400元的；

③已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。

4.77 下列关于金银首饰消费税的规定中，表述正确的有（CE）。

A.铂金首饰在零售环节加征消费税

B.翻新改制方式销售的金银首饰，按新首饰的零售价格确定销售额

C.金银首饰用于样品应当按规定征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，其包装物单独计价并在会计处理上单独核算的，不计入金银首饰计征消费税的计税依据

E.带料加工的金银首饰，受托方没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

【答案】CE 本题考查金银首饰消费税的规定。

选项A不当选，铂金首饰在零售环节征收消费税，而非加征。选项B不当选，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。选项D不当选，金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

4.79 某科技企业拟申请享受研发费用加计扣除政策。该企业发生的下列研发相关的费用中，允许全额进行加计扣除的有（AC）。

A.失败的研发活动所发生的研发费用

B.研发活动直接形成产品对外出售的，研发费用中对应的材料费用

C.外聘研发人员的劳务费

D.委托境外机构的研究开发费用

E.受托进行研发所发生的研发费用

【答案】AC 本题考查企业所得税税收优惠中的研发费用加计扣除。

选项A当选，失败的研发活动所发生的研发费用允许加计扣除。选项B不当选，研发活动形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的，研发费用中所对应的材料费用不得加计扣除。选项C当选，允许作为研发人员人工费用加计扣除。选项D不当选，委托境外机构的研发费用不得全额进行加计扣除，应该按照实际发生额的80%，同时不得超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，计算加计扣除。选项E不当选，无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

4.80 关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（CE）。

A.企业对外支付的赞助费应作为广告费和业务宣传费在限额内进行扣除

B.企业的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C.金融企业计提的坏账损失准备金可以在规定的限额内进行扣除

D.企业之间支付的管理费用取得合法凭证的，准予在税前扣除

E.符合条件的专项用途财政性资金作为不征税收入后，其产生的成本费用也不得在税前扣除

【答案】CE 本题综合考查企业所得税的各类扣除项目。

选项A不当选，企业的赞助费用，如果属于与生产经营无关的非广告性质的赞助费，不得在税前扣除。选项B不当选，存货跌价准备金不得在企业所得税税前扣除。选项D不当选，企业之间支付的管理费用不得在税前扣除。

4.83 下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（ABCE）。

A.智能化楼宇设备

B.地下停车场

C.消防设备

D.分体式空调

E.给排水设备

【答案】ABCE 本题考查房产税房产原值的确定。

选项ACE当选，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。选项B当选，对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等， 应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

4.84 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ACDE）。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税（当月）

C.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税

E.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

4.87 根据印花税的相关规定，下列合同属于“产权转移书据”的有（CEB）。

A.专有技术使用权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.土地使用权转让合同

D.土地使用权出让合同

E.商品房销售合同

【答案】ACDE 本题考查印花税税目。

选项ACDE当选，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。选项B不当选，非专利技术转让合同属于“技术合同”。

4.88 企业以下行为中，需要缴纳资源税的有（BCE）。

A.珠宝企业进口玉石用于加工首饰

B.煤炭企业从衰竭期煤矿开采的煤炭对外出口

C.企业开采二氧化碳气直接销售

D.煤炭企业因安全生产需要而抽采的煤层气（免征）

E.煤炭企业从衰竭期矿山开采矿产品

【答案】BCE 本题考查资源税的征税范围和税收优惠。

选项A不当选，资源税对在中国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收，进口资源不缴纳资源税。选项B当选，从衰竭期煤矿开采的煤炭应征收资源税，但可以享受减征30%的优惠，此外对外出口无免征资源税的规定。选项C当选，二氧化碳气属于水气矿产、开采并出售应当征收资源税。选项D不当选，煤炭企业因安全生产而抽采的煤层气免征资源税。选项E当选，从衰竭期矿山开采的矿产品应当缴纳资源税，但可以享受减征30%资源税的税收优惠。