免税项目没有合规票据。如何填写企业所得税申报？

彭会文

问题说明：公司业务属于农林牧渔业免税项目，相应的成本费没有合规票据。我怎么申报？

免税项目的业务招待费超过了部分及税金滞纳金，需要在107020提高税金吗？

[回答]

根据企业所得税申报表的报告说明，农林牧渔业免税项目需要填写《A107020所得减免优惠明细表》等报告。

如果一家农牧企业的免税事业收入为1000万韩元，那么除了职员工资支出300万韩元外，除了符合税前扣除证明要求的税法规定外，其余支出500万韩元不能满足税法对税前扣除证明的要求。公司当年的利润为200万元，以前的年度亏损没有得到补偿。

在上述情况下，企业必须按照规定填写以下申报单。

第一步：填写《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，在第13栏“3、总利润(10 11-12)”中反映了200万元的利润。

步骤2:如下图所示创建《A107020所得减免优惠明细表》。表-1。

说明：由于免税项目对应的成本费500万韩元没有合规票据，因此本表第8列中的“税调整金额”应填写税调整金额。

第三步：填写《A105000纳税调整项目明细表》。因为以500万韩元的费用没有合规票据，所以都要调整税金。为了简化，这次要填写所有“其他”。下图：表-2。

想想为什么在A107020调整，以及这里要调整。

步骤4:自动生成《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》相关数据，如图：表-3所示。

说明：如果在第三阶段不填写《A105000纳税调整项目明细表》，则A100000表23栏的“5、应纳税所得额(19-20-21-22)”结果为-

同样，免税项目的业务招待费超过了部分和税金滞纳金，必须按照上述程序报告。

虽然通过上述报告，我们可以看出，在豁免项目的情况下，成本费用没有准则的税前扣除凭证，虽然需要调整税收，但最终实际上不交税。

那么，在实务中，我们不是可以依法要求发票吗？

答案当然是否定的！

违反《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定》本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处以1万元以下罚款：“没收有违法收入的东西”包括“用其他凭证代替发票”。

因此，如果免税项目需要收到发票，但“用其他凭证代替发票”，税务机关有权调查和处罚。