增值税免税是一种征税行为，本身属于征税范围。由于国家政策支持，销售阶段不征收增值税，但购买不允许扣除，不退款。

免税项目还是比较多的。例如，农业生产者销售资产农产品、销售避孕药具、销售工具等国家根据经济情况，最近经常出台有关免除疫情防控增值税的优惠政策。

[财政部税务总局公告2020年第28号]明确了上述优惠政策的执行情况，到2020年12月31日为止。

当然，如果你想知道自己的行业或自己的征税行为是否有免税政策，可以直接查看扣款代码(约200种)，这里面还是很完整的。

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国家税务总局关于明确二手车流通等部分增值税征收问题的公告国家税务总局公告2020年9日第7条规定：一般纳税人进行增值税纳税申报时，无需填写《增值税减免税申报明细表》’2、免税项目’第4栏“相当于免税销售额的进项税”和第5栏“免税”。从发布之日开始实施。

李世念公司是生活服务公司，2020年6月获得销售收入35万韩元，面向个人消费者，收入全部未开票。

2020年7月纳税申报时，应该如何填写申报单？以下是最新的填充方法。

附表1

第十九栏免税项目“服务、房地产、无形资产”填写完毕，未开具发票。

增值税免税申报时间表

主表

请注意，在免税明细表中，免税项目第4列“对应免税销售的进项税”和第5列“免税”不需要如下图所示填写。

其实在这4列、5列之前，很多朋友都不知道该怎么写。所以这个格子填的时候也很混乱。这次直接取消器材也算是减轻了纳税人的申报负担。

正常情况下，这两节怎么写？

第4列免税销售额的进项税：当前用于增值税免税项目的进项税。小规模纳税人不填写这一栏，一般纳税人根据以下情况填写。

(1)一般纳税人兼营应税和免税项目的话，将以相当于当前免税销售的进项税额填写。

(2)一般纳税人目前的销售收入都是免税项目，如果在本期取得了法律纳税证明，则根据本期取得的法律纳税证明显示或计算的进项税额填写。

(3)目前未获得合法的税收抵免凭证的，一般纳税人可以根据实际情况自行计算。

第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。

一般纳税人公式：第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。

小规模纳税人公式：第5列“免税额”＝第3列“扣除后免税销售额”×征收率。

免征增值税的账务处理如何做？这里二哥再和大家探讨一下，主要是因为免税账务处理在实践中还是存在争议。

最大的争议就是有部分观点认为，收到的免税收入因为增值税免税了，会计核算先要做价税分离，依据也有。

财会2016.22号文有个规定。

当然22号文并未指出贷的损益类科目是指得那个科目，主营业务收入、其他收益、营业外收入都是损益类科目，很多人形成惯性思维，都计入营业外收入，其实这是不一定的。本着从哪里来回哪里去的原则，既然是从收入中分离的一块税金，这会减免了，那么回到收入去是更为合理的。

所以，做价税分离的观点是这样核算。

借：应收账款 350000

贷：主营业务收入 330188.68

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）19811.32

借：应交税费-应交增值税（减免税额）19811.32

贷：主营业务收入 19811.32

当然，销项税额和减免税额同属应交增值税的专栏。

最终实际结果是一样的。

不做价税分离的情况

借：应收账款 350000

贷：主营业务收入 350000

二哥个人观点是偏向不做价税分离的账务处理，一步到位，简单方便，更实操。

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免税不需要先备案了。

免税备案，这个在很多人心里都是固有印象，如下图：

而最新纳税服务规范3.0关于税收优惠事项清单也明确了一批免征增值税无需单独报送资料，直接申报填写即可享受减免。

所以，如果你有免税，你直接按规定开免税发票，然后按规定申报即可享受。

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免税发票请按规定开具，切勿胡乱开具，避免不必要的纳税风险。

金税盘

1.点击系统设置进入，点击商品编码

2.点击增加，按图片显示填写，注意，一定要选择享受免税优惠政策。

3.增加完成后，就可以到开票界面开具发票了。

税控盘

想免税，先学会开票吧，不要乱开，严格按照规定开具，以避免不必要的纳税风险。