5月征期延长了，各地区税务局已经明确通知，请各位会计务必知晓，具体事宜给大家明确下！

2019年5月申报征期日历：

5月1日-16日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税

5月6日-10日国家电影事业发展专项资金代收

5月1日-15日彩票公益金代收、彩票业务费代收

5月1日-21日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税

1月1日到5月31日2018年度企业所得税汇算清缴

一

多地税局发通知，5月征期要延长

一、广东5月征期延长到20号

国家税务总局广东省税务局

关于顺延2019年5月申报纳税期限的通告

根据《国务院办公厅关于调整2019年劳动节假期安排的通知》（国办发明电〔2019〕3号）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第109条规定，2019年5月的申报纳税期限顺延至5月20日。请广大纳税人合理安排时间，及时办理纳税申报事项。

特此通告。

国家税务总局广东省税务局

2019年4月22日

二、重庆5月征期延长到21号

国家税务总局重庆市税务局

关于调整2019年5月份纳税（费）申报期限的通知

根据《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第一百零九条、《国务院办公厅关于调整2019年劳动节假期安排的通知》（国办发明电〔2019〕3号）规定，现将2019年5月份申报纳税（费）期限顺延至2019年5月21日。

特此通知。

国家税务总局重庆市税务局

2019年4月15日

提醒注意：以上是广东、重庆税务的通知，5月征期截止时间各地不一致，有的是20号，有的是21号......其他省份以所在省份具体通知为准。

经常有人特别是新手小伙伴问：“什么是每月报税？”“没有按时申报会怎样？”“都需要报哪些税？”等等，接下来就系统讲解一下。

二

5月抄税、报税操作流程，一看就明白！

一、每月征期在开票软件内操作网上抄报

一般征期规定：纳税人以一个月或者一个季度为一个纳税期限，自期满之日起15日内申报纳税，最后一天为节假日的，顺延一天，1-15日内有连续三天以上法定节假日的，按法定节假日天数顺延。

网上抄报税操作步骤：

第一步：报税处理-网上抄报-上报汇总(开票软件有自动上报汇总功能)

第二步：网上申报(月报需每月操作，季报需每季操作)

第三步：清卡(反写)(开票软件有自动反写功能)

具体操作流程如下：

1.登录开票软件，点击“报税处理/抄税管理/网上抄报”：

查看所有票种的开票截止时间是否更新到12月中旬， 如已更新，则软件已经自动抄报和反写成功，无需再进行手工操作。

注意： 150705及以后版本在网络畅通的情况下启动软件可实现自动抄报和反写的功能)

2.如查看上述日期都未更新，则需要您进行手工操作抄报和反写，具体流程为：

(1)点击“报税处理/抄税管理/网上抄报”，点击发票同步，然后勾选界面显示的所有发票种类，点击“上报汇总”；

(2)提示成功后，到eTax@SH 3网上申报系统操作报表申报；

(3)申报扣款成功，再回到“报税处理/抄税管理/网上抄报”，勾选所有票种，点击“反写”，提示成功即可。

注意：反写成功后建议重新点开网上抄报，查看所有票种的开票截止时间是否更新到12月中旬，如已更新，则报税成功。

5月份实行季报的小规模纳税人增值税不用申报，小规模纳税人增值税不用申报，也要执行开票软件的清卡流程。

5月小规模纳税人清卡流程跟一般纳税人不一样，一般纳税人还是先登录增值税发票开票软件抄税，申报完成后，再次登录增值税发票开票软件才能完成清卡的工作。

5月份小规模纳税人登录增值税发票开票软件，就会自动完成清卡。

5月小规模纳税人清卡流程：

1、小规模纳税人登陆增值税发票开票软件后，会自动提示上报汇总已经成功：

2、然后点击确认后，会提示设备已经完成清卡的工作。

3、点击确认后，进入开票软件界面，点击状态查询

4、然后点击增值税专用发票及普通发票那里，会提示锁死日期：2019年6月20号，报税资料无，这说明小规模纳税人已经完成清卡的工作。

一般纳税人清卡流程：

1、一般纳税人登录增值税发票开票软件后，系统会提示上报汇总已成功

点击确认后，系统会提示，已经完成抄税，进行申报扣款成功后再点击完成远程清卡的操作。

进入增值税发票开票界面，点状态查询，然后点击增值税专用发票及普通发票那里，会提示：锁死日期为2019年5月23号，起始抄税日期为2019年6月1号，报税资料显示有，说明已经完成抄税，还没有完成清卡。

退出增值税发票开票软件，系统提示设备中有报税资料，请及时报税，一般纳税人完成纳税申报以后，再次登录增值税发票开票软件才完成清卡的工作。

二、企业要申报哪些税？

企业成立后，会根据您企业的经营范围核定税种和税目，一旦在系统核定完成，企业就应该在规定的申报期间按时申报，错过申报期和漏申报都会有不良后果。

都有哪些税？

一般公司都会涉及的税种有7个：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税。

网上电子申报用户可通过【账户】-【申报项目】来查看自己的申报项目：

增值税：目前已经全面营改增了，所以只要有开展业务，增值税是每个公司都会有的。可能有的公司是小微，不用缴税，但申报还是必须的。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：这是个“影子税种“，紧跟增值税和消费税，乘以税率就可以了。教育费附加、地方教育费附加目前针对小微企业有税收优惠，申报时根据自身情况选择减免。

印花税：印花税的征税范围虽然有限，但每一个公司都会涉及一些。

个人所得税：对于公司来说，本身不缴纳个人所得税。但是员工工资以及股东分红需要缴。公司是法定的扣缴义务人，也是要负责任的，所以不可掉以轻心。

企业所得税：一个公司，有了盈利肯定是需要缴纳企业所得税的，分公司虽然不是自己算，但也需要总公司计算分配后自行缴纳。

特殊行业税种：

1.特殊行业需要缴纳的3个税种：

消费税：如果公司经营的货物有如下商品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。多数货物是在生产环节加征一道消费税，但是金银首饰是在零售环节征收。

资源税：如果公司开采销售的是以下货物：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。对部分省市直接取用地表水、地下水的单位和个人开征了水资源税。具体查询当地税务机关的通知。

烟叶税：对收购烟叶的单位，加收一道烟叶税。不是销售环节，而是收购环节。

2.如果一个公司持有房产土地，或买卖房产土地，涉及的税种会有以下5种：

契税：公司在购买房子或土地使用权时缴纳。

耕地占用税：占用耕地建房或从事其他非农业建设，需要缴纳此税。

房产税：公司持有房产或出租房产，缴纳此税。

城镇土地使用税：公司占用城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，缴纳此税。

土地增值税：如果公司有偿转让国有土地使用权及房屋产权并取得增值性收入，需要缴纳此税。

3.如果一个公司购买车辆，涉及的税种会有以下2种：

车辆购置税：在公司购买车辆的时候缴纳。

车船税：公司持有车船时缴纳。

4.如果一个公司直接排放如下污染，涉及的税种会有：

环境保护税：这是今年新增加的一个税种，如果公司直接排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，则需要按规定缴纳环保税。

企业向污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物;在符合环保标准的设施、场所贮存处置固体废物，不属于直接排放，是不用纳税的。

企业可以对照一下自己的经营业务即可知道自己公司涉及哪些税了，依法纳税是每个纳税人的义务，请按时申报足额缴纳哦。

三、不按时缴纳会有哪些后果？

1.罚款、滞纳金

如果您没有按时申报，税务机关将根据情节对逾期申报行为作出处罚，此外，在有应纳税额的情况下，还将按照每日万分之五征收滞纳金。

2.无法正常清卡

申报期内，您可足不出户在网上轻松完成抄报税、申报、清卡等业务，如果过了申报期，现在网上办税服务厅可以简易处罚后逾期补申报，但是清卡，您就只能携带相应资料至办税服务厅办理了。

3.会成为走逃户

如果您未按规定期限抄报税，税务机关通过实地调查、电话查询等方式对企业和相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为“走逃(失联)企业”。

4.影响纳税信用等级

如果您未按规定期限纳税申报，在纳税人信用等级评定时将按次扣分，直接对您的纳税信用等级产生影响。

纳税申报案例分析

填写案例1：

开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2019年4月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下称主表）填报如下所示：

填写案例2：

开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”，企业销售适用9%税率的应税货物、服务，应开具9%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第4a栏调整为第3栏，项目名称由“10%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”，第4b栏调整为第4栏，项目名称由“10%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“9%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为9%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“9%税率的货物及加工修理修配劳务”“9%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=9000（元）

《附列资料（一）》第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=18000（元）

本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000（元）

该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2019年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例3：

开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生2019年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2019年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例4：

不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

分析

根据39号公告规定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

该纳税人取得的购入不动产的增值税专用发票所列进项税额应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）对应栏次，同时填入本表第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。

1.该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2019年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例5：

不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2019年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

分析

按照政策规定2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中一次性抵扣，结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

1.该企业2019年5月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2019年5月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例6：

旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

分析

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2019年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例7：

期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2019年4月至2019年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2019年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2019年10月征期内向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2019年10月30日取得退还的留抵税额。

分析

根据39号公告第八条第（六）项，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管税务机关于2019年10月退还留抵税额288000元，因此纳税人应在2019年10月（税款所属期）申报时，将退还的留抵税额288000元填入《附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”。

1.该企业2019年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

2.该企业2019年10月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例8：

综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2019年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

分析

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2019年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2019年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

汇算清缴问题汇总

问题一：

哪些纳税人需要汇算清缴？

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

问题二：

汇算清缴时限为多久？

纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

问题三：

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，需提供哪些资料？

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；

（二）财务报表；

（三）备案事项相关资料；

（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

问题四：

因不可抗力不能如期办理纳税申报怎么办？

纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。

问题五：

汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误怎么办？

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

问题六：

预缴企业所得税税款少于或超过应缴税款怎么办？

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

问题七：

纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴税款怎么办？

纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。

问题八：

实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，如何汇算清缴？

实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

问题九：

经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，如何汇算清缴？

经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司（简称汇缴企业）在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。

来源：广东税务，重庆税务

↓点击领取50G会计资料包