实务中，小规模纳税人每个季度需要通过税务系统缴交的税款和资料主要包含以下三个内容：一、增值税申报；二、企业所 得税申报；三、财务报表报送。

一、增值税申报

1、识税

增值税在我国税收中占据着重要的地位，是企业中最常见、应用最广泛的一种税。在进行增值税的申报之前，首先我们要对 增值税有一定的认识，了解增值税的相关规定；其次要学习如何进行增值税应纳税额的计算；最后掌握增值税的申报。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。举个例子，一家商场以10元 购进杯子，以15元出售，这其中的购销差价5元便是这个杯子的增值额，增值税就是对这5元的增值额所征收的一种税。作为企业 首先要能够判断自己是否需要缴纳增值税，如需缴纳，对应的增值税税率是多少？这可通过增值税的征税范围、增值税的税率与 征收率来判断。

2、算税

由于小规模纳税人经营规模通常较小，因此实行按简易征收办法对其征收增值税，即小规模纳税人适用征收率，且征收率 为3%。另外，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以减按2%征收率征收增值税。所以小规模纳税人增值税应纳税额的计 算公式为：应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额/（1+征收率）×征收率。

小规模纳税人月销售额不到10万元（季度30万元），开具与其经营业务范围相关的增值税普通发票和不开票销售，可以免 税；小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开 具，自行开具的增值税专用发票无需再预交增值税。

3、报税

为了让学员能够更加系统的对纳税申报模块进行学习，APOIT新设企业账税一体化课程开发了各个省份的全真模拟税务报税 系统。这样便于让学员了解各自所在省份的税务报税系统，了解相关的税务报税流程，同时有利于自身成长为一名合格的会计人 员。

以金陵华新商贸有限公司为例，小规模纳税人在申报增值税的时候，需要根据营业执照上的统一社会信用代码作为登录账号 登录税务报税系统，如图4-2-1所示：

纳税申报实务工作中，小规模纳税人增值税的申报较为简单，一般按季只要完成一张主表《增值税纳税申报表（适用于小规 模纳税人）》和两张附表《增值税纳税申报表附列资料》和《增值税减（免）申报明细表》的申报，如图4-2-2所示：

附表《增值税纳税申报表附列资料》主要填写应税服务项目；附表《增值税减（免）申报明细表》主要填写税额减免的情 况；而主表《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》由两部分构成：（1）“计税依据”；（2）“税款计算”。如图4-2- 3所示：

（1）“计税依据”，主要填写本期各项应税销售额，常填写的栏次有：

①“栏次1”应征增值税货物及劳务不含税销售额（3%征收率），一般根据本期销售货物及应税劳务的销售额填写，即根据 发票汇总表和企业实际销售业务情况进行填写，“栏次10”小微企业免税销售额，若符合小规模纳税人月销售额不到10万元（季 度30万元），开具与其经营业务范围相关的增值税普通发票和不开票销售，可以免税，如图4-2-4所示：

②“栏次2”税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额，主要根据