如果你的企业是一般纳税人，是与企业生产和经营相关的支出，都可以支出成本费用，获得增值税专用发票的公用事业、税额可以扣除进项税。不能扣除的是，公用事业费用项目用于简单的计税方法、计税项目、企业集体福利等。因此，一般来说，只要收到增值税专用发票，就可以完全认证扣除。
p>增值税专用发票不能抵扣的具体内容：一般情况下,对纳税人用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣.
但是,涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的情况,对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许抵扣项目情况的,其进项税额准予全部抵扣.
水电费
共同分摊水电费，企业如何税前扣除？
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很多企业，尤其是一线城市，存在共享办公室的情况，两家或者多个公司租用同一办公室，水电费共同分摊。
1.共摊水电费税前扣除凭证
大部分企业是无法取得发票的，针对这种特殊情况，根据（税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
其中，其他凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。
【案例2】
猫叔将公司租赁的一层空置办公室，租赁给了B公司办公使用，猫叔公司采用公用水电表方式，与B公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用（均为一般纳税人）。
2021年6月份，猫叔公司收到自来水公司开具的增值税专用发票，征收率3%，价税合计10300元。其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。
取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。
那么，办公用房在2021年6月发生的水电费支出，猫叔公司应如何向B公司收取？B公司又该取得什么样的凭证做账务处理以及税前扣除的依据？
猫叔公司采取分摊方式收取水电费，B公司以猫叔公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。
此时，猫叔公司按照代收代付进行会计处理：
1.代收代付水费时，猫叔公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。
借：管理费用等成本费用科目 6000
应交税费——应交增值税（进项税额） 300
其他应收款 4120
贷：银行存款 10300
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120
2.向B公司收取水费，并提供其他外部凭证。
借：银行存款 4120
贷：其他应收款 4120
3.代收代付电费时，猫叔公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。
借：管理费用等成本科目 12000
其他应收款 9040
应交税费——应交增值税（进项税额） 2600
贷：银行存款 22600
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1040
4.向B公司收取水费，并提供其他外部凭证。
借：银行存款 9040
贷：其他应收款 9040
B公司以猫叔公司公司开具的其他外部凭证（水电费分割单），可以作为企业所得税税前扣除的凭证，并以此进行财务和税务处理。
此时，B公司的会计处理如下：
1.取得水费支出的其他外部凭证（不能抵扣进项税额）。
借：管理费用等成本科目 4120
贷：银行存款 4120
2.取得电费支出的其他外部凭证（不能抵扣进项税额）。
借：管理费用等成本科目 9040
贷：银行存款 9040
注：对于承租方B公司来说，按规定取得的其他外部凭证，仅仅只能作为企业所得税税前扣除凭证，并不能作为计算抵扣增值税进项税额的依据；
提醒：实务中，以分割单作为企业所得税税前扣除凭证，各地税务机关可能存在不同的执行口径，需要企业和当地税务机关沟通确认后再做相应处理。
2.分割单模板：
分割单简化模板：