② 后续申报期

第一个申报期之后，回复正常的申报期，三个月为一期。由于商家取得增值税号的时间不一样，则不同商家有不同的申报期，与自然季度概念不一致。

（2）VAT申报需要准备资料

① 平台销售数据和广告发票。

② 进项单据，即进口增值税纳税文件，C79文件 或 物流公司提供的账单。

③ 销项单据，即开具给客人的账单 或 增值税发票。

（3）卖家不缴纳增值税会有什么后果？

VAT税号申请通过后，请务必要进行税务申报，每季度申报一次，以免VAT税号被政府冻结。如果客户不依法进行VAT税务申报，造成VAT税号被冻结或其他法律责任都由客户自己承担。

卖家被要求进行真实、及时、准确的税务申报。如果故意延误，错误或虚假申报，都可能受到英国税务海关总署（HMRC）包括货物查封、向亚马逊、eBay平台举报导致账号受限、罚款在内等不同程度的处罚。

七、VAT跨国清关申报

（1）使用货代的VAT税号进行清关有什么风险

政策：从2019年4月1日起，亚马逊将遵循法律要求，履行仓储服务运营商尽职调查方案（FHDDS），需要卖家填IEN号码到后台，IEN号是货物在英国进口申报时生成的一个清关流水号，C88/E2文件首页左上角有这个号。一般是以码头代码+7位编码+日期，例如： 071-066808T-28/11/2018.

如果亚马逊知道或有合理理由怀疑卖家未履行与进口商品相关的英国增值税和海关义务，则有义务通知HMRC，如果亚马逊有此类充分理由怀疑您未履行相关义务，并在60天后仍然未履行，而被处以3000英镑的罚款，或停止向卖家提供FBA服务，也可能会导致亚马逊账号冻结等风险。

这是英国进一步防止偷税漏税的法律规定，卖家一定记得要用自己的VAT清关，到时和货代要这个号码即可。

IEN的意思就是货物进口时的一个进口编号 同一批次同一个进口商清关会有一个IEN编号，在税单上会显示。

风险点：因为双清包税渠道同一批次不同客户使用的进口商都是相同的，所以这种情况不同客户的IEN都是相同的，如果不同客户在店铺后台填写了相同的IEN，后期一旦被查到，会有一定的风险。

（2）英国VAT能否在其他欧盟国家清关？

通常的处理办法是货物从英国进口，转运至欧洲其他国家，如果以英国为基地发送货物至欧盟其他国家，分为两种情况：A.货物转移；B.距离销售。情况A是必须要在当地进行重复增值税务登记的。情况B，由于销售行为是在欧盟内进行，故享受免税直发，但在每个国家有不同限额限制，以德国为例，每年上限为100,000欧元。又比如法国将会在2016年一月对于B情况由100,000欧元降至35,000欧元。

货物转移必须要在当地进行重复增值税登记，例如英国仓转到德国仓，必须注册德国VAT。

（3） 有了英国VAT，可以使用其他欧盟国家海外仓和FBA吗？

按照欧盟的税法规定，货物仓储在哪里就要注册当地的VAT,换句话说，如果一家中国公司注册的英国的VAT号码，并不能“合法的”使用欧洲其他地区的海外仓。

如果卖家不想每个国家都注册VAT,怎么解决这个问题呢？最常见办法就是远程销售（distance sales）比方说，在英国使用海外仓，但是把货物快递到欧盟其他国家的消费者手里。

当然，这个销售额并不是无限的，每个国家根据具体要求也有所不同，每个国家都有不同的限制（德国10万欧元， 法国、西班牙、意大利：3.5万欧元，英国7万英镑）。超过还是要在当地注册VAT的。

（4）欧洲远程销售法 （distance selling regulation）

在欧盟内进行，享受免税直发，但每个国家都有不同的限制（德国10万欧元， 法国、西班牙、意大利：3.5万欧元，英国7万英镑）。

英国转运到其他海外仓再进行销售，在临界值内（累积12个月销售额德国不超过10万欧元、法国，西班牙、意大利不超过3.5万欧元）可以一起在英国申报，超过临界值则需要在相应国家注册相应国家增值税号和申报。

（5）直邮避税

① 英国直邮累积12个月销售额一旦超过7万英镑，要注册英国VAT，并且之后不管是不是直邮，都要进行申报。

② 是否要注册VAT要看12个月累积的海外直邮是否超过7万英镑（低于15英镑或者22欧元的货物入关时免交VAT指的是免交入关时候的进口VAT）。

③ 根据欧盟的规定，每单货值都低于15英镑和22欧元的货物入关时，免交VAT。

八、税局查税形式、态度和应对措施

（1）税局查账形式

① 通过邮件通知税务代理或者卖家开始查账。

② 有时候，税局官员会打电话给代理人或公司董事，以确保业务 一直有效。随后将通过电子邮件发送开业查询，要求提供财务记 录和公司信息。

③ 官员将预约到办公室检查公司信息、财务记录和增值税申报。 然而，这只适用于在英国注册的卖方。

（2）首次查账所需资料提交

① 开始销售日起至被查税时间（无销售无需提供）；

② 按照税局的要求提供指定的UK summary；

③ 申报期的VAT Transaction（最好按申报期间下载）；

④ C79或者C88、或者本地采购发票；

⑤ 进口问卷。

（3）按税局要求方式提交资料：

① 通过电子邮件将查账所需资料发送至指定的邮箱，请在邮件主题标题中包含查账参考号。

② 通过Dropbox链接提供 - 如果这是首选选项，请立即回复，税局将单独通过电子邮件发送Dropbox链接。

当你回复了邮件，提供了要求的资料，等待你的将可能是处罚的问题了，那么，关于罚金方面，他们是如何计算的？

（4）HMRC的罚金是如何计算的？

英国税局的罚金通常是0%-20%的比例左右。这在很大程度上取决于每一个个案，不同个案会有所不同，也有不需要罚金的情况。在处罚方面，HMRC 会酌情考虑以下情况：

① 企业少缴纳或者过期申报的原因；

② 企业存在前述原因是否立即报告 HMRC；

③ 企业在纳税检查期间的配合度。

（5）卖家有权提出处罚的异议

作为跨境卖家，您有权查询和质疑调查结束时返还给您的任何评估和重新计算。

如果您不同意他们的重新计算，您有权要求评估的计算细节，以便您可以进行相应的争辩，时间是在评估通知后1周内提出。

申诉时，纳税人可以委托税务代理告知 HMRC 以下情况：

① 对哪些税款有异议，包括纳税年度；

② 企业提交过的需要 HMRC 回应的信息以及提交的时间；

③ 企业认为不应纳税的理由；

④ 纳税人在申诉解决前都可以不支付罚款。

（2）税局态度

英国税局对于英国上的一个查税态度，在2018年左右开始税局那边开始全面实行普查。但是查税会比较的宽容。如果他是觉得你这套账户是有可能存在偷税漏税的行为。那么他们首先会发一份邮件给你，叫你配合调查。

那么，在查税的邮件中，税局基本上都会问一个很重要的数据，就是你们的一个平台销售数据，这个销售数据呢，他会给你一个时间段，有可能是从你第一笔销售的时间起算，也有可能是某一天，反正他会写给你。然后呢，你们需要把那个查税信息提供给他。并且在有效期就是七天之内提供给他们。那么在这种情况下，只要跟税局保持一个沟通，态度诚恳，并且表达出你们是愿意补税的，认真协助税务局完成查税过程，按要求补完所有税，税局会通知亚马逊给您开通店铺限售期权限。

根据英国政府的要求英国站点成为了第一个要求提供VAT税号的站点。英国税务海关总署（HMRC）的最新数据显示，每年约有131亿英镑的英国增值税（约占11%）未被支付，相当于英国整体税收40%的缺口。随着各大平台不断整治风气，中国制造在世界品牌道路不断迈进，想依靠电商平台货销全球，在海外市场树立品牌，遵循当地税务法则便是当务需要学习的课程。退一万步说，仅仅为了账号安全，申请VAT也是未来的必然之举。

近期欧洲各国严厉打击海外偷税漏税的卖家，因此无论是使用低税率还是标准税率申报，一定要注意根据自身的销售额和发货数量使用合理的税率进行税务申报，尽早合规化经营，避免不必要的风险。

申请VAT税号，。

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