2021年以前，市面上很多公司做税务筹划，就靠一个秘籍——核定征收。因此，我们今天就讨论一下核定征收与查账征收的差异，以及适用场景。

核定征收

核定征收其实是税务机关为了防止企业偷税漏税而制定的一个工具。

在核定征收方式下，税务机关可以根据企业的收入成本，直接核定一个利润率，用收入*利润率或者成本/(1-利润率)*利润率的方式计算出企业的利润（即税务机关认定的利润），该利润可能与企业的实际利润差别很大，但税务机关仅以其认定的利润征收企业的所得税。

税收征收管理法中规定：

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

在财税[2000]91号文《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，也有类似的规定：

有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

从文件中的描述可以看出，对于某些不遵守会计准则规定设置账簿、记录账目的企业以及不遵守税法规定纳税申报的企业，税务机关应当采取核定征收的方式来征收税款，以避免给国家税收造成损失，所以，核定征收是一项惩罚性的措施。

然后，市面上大量的税务筹划公司或者招商引资的园区错误理解，将核定征收作为一种税收优惠政策向企业推广，其实是违背了税务机关制定核定征收政策的初衷。

所以2021年，我们看到大量核定征收的个人独资企业、合伙企业被要求关停，大量明星、网红因采用核定征收方式而被要求补缴税款、滞纳金。核定征收也会逐步回归它的本意和初心，作为一种惩罚性的、强制性的措施来倒逼企业合理合规建账、纳税。

查账征收

除了核定征收以外，都是查账征收，也就是企业需要根据会计准则规定设置账簿，记录销售收入、成本和费用，从而得到企业的实际利润，根据利润缴纳所得税。

对于大多数的企业，尤其是有限公司，查账征收是普遍的所得税征收方式。

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