征兵通知

本月申报截止到8月16日(下周一)，是申报税小的特别通知。请合理安排时间，按期完成各项税费申报！

根据国家税务总局《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)，从2021年8月1日起，统一增值税消费税和城市维护建设税、增加教育费、增加地方教育费的申报单，激活新的增值税报告。

之前的报税小米介绍了《增值税纳税申报表附列资料（二）》的最新变化，有网友问：“以上增值税、税单、转账申报怎么办？”又被问了一个问题。

今天，申世索美来为大家解惑！

根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)及政策解释，纳税人在纳税申报时，应按照规定，在本期以上以增值税纳税凭证形式转出的进项税填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》(现行进项税明细)的第23a栏。

如果前期已经办理了异常增值税纳税证明转出处理，可以解除异常凭证，或者通过税务机关的验证继续扣除，纳税人将重新确认用于扣除的进项税额，并在此列中填写负数。

那在实务中该怎么申报呢？让我们一起看两个小例子~。

例1

A公司是信用等级为B级的一般纳税人，7月份没有发生业务，但申报扣除额的增值税专用发票为异常增值税退税凭证，合计税金为10万韩元。那么，A公司在7月所属期间应该如何申报增值税呢？

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(2019年第38号，以下简称38号公告)。A公司在7月申报所属时期增值税时，需要在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》 23a上填写10万韩元。

现在回到主表，主表第14行自动获取10万元买入转出额，根据申报单计算规则自动计算总应纳税额10万元。

提示：

A公司的纳税信用等级为A级的，可以按照38日公告第3条第(4)款的规定，在收到税务机关通知之日起10个工作日内向主管税务机关提出确认申请。

如果A公司没有提出逾期的验证申请，或者提出了验证申请，但确认相关发票不符合现行增值税进项税抵扣相关规定，则应继续进行进项转出处理。

例2

B公司是信用等级为B级的一般纳税人，8月份没有发生业务，7月份申报扣除的增值税专用发票是以上增值税税收凭证，共转移了税金10万韩元，B公司已从7月份所属期间购买转移了10万韩元。既然8月收到主管税务机关发来的税务事项通知书，被调到进项税额，增值税纳税凭证被税务机关破例解除，B公司在8月所属期间应该如何申报增值税？

B公司在申报8月所属期增值税时，首先要通过增值税发票综合服务平台再次扣除相关发票，并在8月所属期间在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》 23a填写-10万元。

现在回到主表，主表第14行自动获取-10万韩元买入全款，根据申报单计算规则自动计算期末留置税额10万韩元，发生应税行为时可以继续扣除。

提示：

b公司在2021年7月拥有税金期间之前进行了购买前来源补充，如果凭证经税务机关验证后可以继续扣除，则无需再次扣除。可以继续扣除的税额可以在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a列中以负数直接计入。