税务总局于2023年相继发布了增值税小规模纳税人增值税减免优惠政策及征收细则。我们仔细阅读了相关公告和解释，并总结了三个变化和五个实战要点，供大家参考。

首先，我们来看看小规模纳税人减税优惠的变化。根据财政部税务总局公告2023年第1号和国家税务总局公告2023年第1号，其变化主要体现在三个方面。

1，15万10万。

2023年，小规模纳税人月销售额不超过10万韩元(季度不超过30万韩元)，免除了增值税。这里的销售额也不变，所有增值税应税销售行为加在一起计算销售额。

简单来说，按销售额计算，包括所有发票，但可以判断偶然发生的房地产销售、差额征税、差额后余额是否可以作为销售额，获得10万免税的优惠。

这项优惠政策包括3%和5%的发票。对于需要特别票的收益，可以放弃免税优惠，发行特别票。例如，你一月有2万票，2万票，一个月不超过10万韩元，其中2万票需要交税，2万票适用免税。

2、免税1%。

公告显示，2023年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，以1%征收率征收增值税，以3%先发制人率预缴增值税。

1%这个税率并不陌生，不久前实行过。对纳税人来说，税率从免税改为1%，但并不都是坏事。以前发行特别票要以3%开发票，现在可以以1%开发票。

关切地注意到免税或3%税率的普通票已开出，建议通过回收废弃或红虫来最大限度地回收。不能收回的，请询问当地税务机关是否有明确的答复。

另外，需要的是，小规模纳税人只能享受适用3%征收率的业务。不是小规模纳税人的个体户，不能享受不是5%征收率的业务。个人替代可以按1%开具发票，但不能享受季度30万免税优惠。

3、加减15%10%，10%5%。

这只是单纯的比例。也就是说，生产服务业增值税加值减额比例从原来的15%降至10%，生活服务业加值减额比例从原来的10%降至5%，相应的征收方面没有太大变化。加算扣除的优惠政策既适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。

另外，从2023年1月开始，我将告诉你有关小规模纳税人的纳税申报。根据征收管理公告：

月销售额不超过10万(季度30万以下)的项目，只要填写小企业免税销售或起点销售(由个体户填写)相关栏即可。

如果以负1%的征收率征收增值税，请分别填写“不含增值税的销售(3%征收率)”对应列、“现行应税扣除额”和“《增值税减免税申报明细表》减税项目对应列”。

例如，每季度申报小规模纳税人，2023年第一季度提供不含税收入25万韩元，全部开普通票，我将如下填写文件。

如果普通票和特别票都开了，总销售额不超过30万韩元的话，普通票部分免税申报，特别票部分按规定纳税。

最后，以上内容仅供参考，不是实务操作的依据，具体执行口径以当地税务局口径为准。