税收计划工作没有细节，就公司每月要进行的纳税申报来说，如果处理得当，税收计划也可以实现。

案例：有每月进行的纳税申报和计划技巧

(a)案件背景

一家汽车4S店2018年12月汽车销量暴涨，本月销售额3000万韩元，本月销售额510万韩元，本月认证的全部扣除进项税180万韩元，12月增值税330万韩元。

但是这家4S店在2018年12月购买了车辆配置。该运输车辆金额为2000万韩元，扣除购置税340万韩元，汽车制造商于12月25日年度关闭，停止对经销商开具增值税专用发票。该车辆的发票只能在2019年1月收到。

通过上述情况，我们可以发现：

(1)如果2018年12月购买的这些车辆可以在本月内开票，那么这家4S店在2018年12月认证扣除后，不仅无需缴纳增值税，还无需缴纳10万韩元的进口滞留费。

(2)如果2018年12月购买的这些车辆在2019年1月开票，该4S店需要在2018年12月缴纳增值税330万韩元。

很明显，由于厂家开票时间问题，这家4S店需要提前缴纳增值税330万元，该怎么办？有计划方法吗？

(b)基于政策

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第二十七条规定，纳税人，

根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函[2007]]753号)第1条规定和《税收征管法》第27条规定，纳税人不能按时纳税申报，经税务机关批准，可以延期申报，但必须在纳税期限内遵从。提前缴纳税金后，按照规定的期限处理纳税结算，为《税收征管法》。

(三)节税分析

通过上述政策，可以发现4S店为什么不能“按期纳税申报”，经税务机关批准，预缴税金后(通常预缴2万元至20万元)，可以获得延期纳税申报的权利。

这样，就可以取得2019年1月工厂开具的增值税发票，通过认证扣除后，在批准延期内处理纳税结算，达到无需缴纳这么大增值税的目的，从而实现税收“递延税”计划的效果。

本文摘自《减少税负：企业预防与税收相关的风险和节约税收技巧》的实战。

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