基本信息例外指标

如果从双边情报上进行比较，一旦出现异常，就有可能受到逃税嫌疑。

1、预警指标：企业基本信息与实际不符或与其他相关表数据不符。

2、审核匹配的数据源：

(1)年度转换器初信息表《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中基础经营情况、涉税事项相关主要股东分红情况第三部分信息。

(2)企业先信书：先信书中员工人数、资产总额先付方式等与企业纳税申报书一起提交的《资产负债表》中总资产等信息。

不可损失的危险警告。

一般来说，亏损不违背常识，企业很可能存在利润调整情况，如隐瞒收入、虚热成本、通过相关交易避税等。

1.风险预警：连续三年亏损，特别是收入和成本费用都很大的情况下。

2、审核匹配的数据源：

(1)企业所得税申报表的《企企业所得税弥补亏损明细表》中当年的亏损。

(2)企业所得税申报表(A类)的营业收入、营业费用及三种费用的金额。

退税率预警指数比率

一般来说，企业所得税的实际税率低于税负预警值，因此可以隐瞒收入、虚热费用等，少缴纳企业所得税。

1.风险预警：企业所得税实际税率低于税负预警值。

2、审核匹配的数据源：

(1)企业所得税税率=当期实际企业所得税/当期应税销售收入*100%。

(2)税负报警额是动态的，取决于行业、地区、季节、时间，报警值由各地税务机关根据实际情况自行决定。

预付和汇款差异的预警指标

有可能少缴税金

1.风险预警：提前缴纳的所得税金额不到汇款所得税金额的70%(即提前缴纳的所得税汇款所得税的70%)

2、审计匹配数据源。

(1)在第四季度的失信报告中，在目前期限所得税额之前的第三季度缴纳了所得税额。

(2) 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的实际所得税负债金额。

企业所得税收入与增值税销售额的对比一致

1、风险预警：企业所得税收入低于增值税销售的部分比重超过10%。也就是(增值税销售-企业所得税收入)/增值税销售10%。指标存在异常，有可能出现减少、收益缺失、收益确认延迟的情况。

2、审核匹配的数据源：

《企业所得税年度纳税申报表》主要表格明细行1营业收入金额(包括会计上的主要营业收入和其他营业收入)加税收入-退税收入。

(1)一般纳税人：12月《增值税纳税申报表主表》销售额累计数(包括按适用税率计算销售额、用简单方法计算销售额、免税销售、免税销售等4项收入)。

(2)小规模纳税人：12月销售额的累计数。

期末库存和本期累计收入差异范围以上指标

1、风险预警：期末库存和本期累计收入差异范围以上指标值=(期末库存1本期累计收入)/本期累计收入。警报值：50%以上：库存账户不一致，隐藏收入。

2、数据源的匹配审核。

(一)按照《企业所得税申报表》提交的《资产负债表》中库存的余额。

(2)根据《企业所得税申报表》提交的《利润表》中今年的营业收入额。

非课税收入调整异常的预警指标

1.风险预警：只削减了不应纳税收入，没有调整与不应纳税收入相对应的支出。一般情况：非应纳税收入减少的情况下，非应纳税收入用于支出的费用或资产的折旧必须增加，如果不调整，可能会有虚假申报。

2、审计匹配数据来源：企业所得税纳税申报表《纳税调整项目明细表》中非应纳税收入的扣除额，以及对费用形成费用不征收收入的增加额、资产折旧、摊销的增加额。

应收/应付账款异常预警指标

1.风险预警：当年新应收账款大于销售收入的80%。例外：虚拟发票、虚拟列成本。

2、审核匹配的数据源：

(1)应收账款：与企业所得税申报表一起提交的资产负债表中应收账款的期末余额-期初余额。

(2)销售收入：根据企业所得税申报表申报的利润表的营业收入总额。

预付/预付款项异常问题：隐藏收入预警指标

1、预付账户。

(1)预警指标：当年预收余额占销售收入的比重超过20%(即当年预收余额/销售收入的20%)。可能超过预警值的问题：隐藏收入。

(2)审计匹配的数据源：

耶稣金金：根据企业所得税申报表申报的资产负债表上耶稣金金的期末余额。

销售收入：根据企业所得税申报表申报的利润表的营业收入总额。预付帐户：预警指标：预付帐户为负，金额更大。

审计匹配数据来源：与企业所得税申报表一起提交的资产负债表中预付的付款期末馀额。

资料来源：遂宁县税务局