1，法律基础

中华人民共和国国务院令第707号现发布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。

营业利润是指：

1.个体经营者从事生产经营活动所得的收入、个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人来自境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营所得。

2.个人依法从事办学、医疗、咨询和其他有偿服务活动所得的收入。

3.个人对企业、事业单位的承包经营、租赁经营及分包、转租取得的收入；

4.个人从事其他生产经营活动所得的收入。

注：不登记，实际上属于个体经营性质的个人收入也适用于这一税目。

二、适用税率

经营收入适用5% ~ 35%的超额累进税率

根据，本表提到的年度应纳税所得额是指按照《个人所得税法》第6条的规定，以各纳税年度的收入总额扣除费用、费用和损失后余额。

三、应纳税收入

1.营业收入是各纳税年度的收入总额，扣除费用、费用、损失后的余额，为应纳税所得额。也就是说：

年度应纳税收入额=年度总收入-成本、费用和损失

应纳税额=年应纳税收入额适用税率-速算扣除额

2、费用、费用是指生产、经营活动中发生的各项直接费用和分配计入成本的间接费用和销售费用、管理费、财务费用。损失是指生产、经营活动中发生的固定资产和库存的损失、损坏、报废损失、转让财产损失、不良损失、自然灾害等不可抗力造成的损失和其他损失。

3.取得经营收入的个人没有综合收入，在计算各纳税年度的应纳税收入时，应扣除费用6万韩元、特别扣除、特别追加扣除和依法确定的其他扣除。特别附加扣除额在处理折算清算时扣除。

4、从事生产、经营活动，未提供完整准确的纳税资料，不能准确计算应纳税所得额的，由主管税务机关批准应纳税所得额或应纳税额。

4、报税

1、申报期限。

(一)纳税人取得经营收入，每年计算个人所得税，纳税人在每月或季度末后15天内向税务机关提交纳税申报单，预缴税款。到获得的第二年3月31日为止处理汇算清缴。

(2)居民个人在中国境内外取得的经营收入，应分别合并计算应纳税额。纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人进行汇算清缴。

注：综合收入按月(季度)代扣，按年统计计算，第二年3月1日至6月30日汇缴。经营收入按月或季度提前缴纳，下个月或下个季度15天内提前缴纳税金，第二年3月31日之前汇款缴纳。按利息、股息、股息收入、财产租赁收入、财产转让收入和偶然收入、月或顺序计算个人所得税，如果有扣缴义务人，则扣缴义务人按月或顺序代扣税。

2、申报方法。

(1)税务服务厅

(2)江苏自然人税务管理系统扣缴客户端。

(3)自然人税务服务平台(网络版):网站(江苏)

个体户所有者(不包括定期配额者，下同)、个人独资企业投资者和合资企业自然人合作伙伴(以下简称“投资者”)可以通过自然人直接通过税务服务平台网页进行纳税申报，首次访问需要实名认证注册。

江苏自然人税务管理系统扣缴客户端

3、申报表

（1） 《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，按查账征收办理预缴纳税申报，或者按核定征收办理纳税申报。

（2） 《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报。

（3） 《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得，办理个人所得税的年度汇总纳税申报。

五、实例讲解

1、江苏自然人税收管理系统客户端申报表填写

（1）《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》填写：

（2）昆山市某某机械厂为内资个体，属于增值税小规模纳税人，2019年1月份成立，2019年7月10日申报第二季度个人所得税生产经营所得，截止2019年6月30日财务报表如下：

《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》

（1）收入总额：填写本年度开始生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收成

（2）成本费用：填写本年度开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。

（3）利润总额：填写本年度开始生产经营月份起截至本期的利润总额，填写好收入总额和成本费用自动计算。

（4）弥补以前年度亏损：填写可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。