最近，各地方税务局正在提醒及时进行关联申报，并提醒大家，相关申报中隐藏着很多危险点。这篇文章给大家概括一下，可以对照一下自查！如果有问题，请及时修改！

一、相关声明的主要危险点

(一)相关申报项目的遗漏或误报风险；

1.相关报告风险缺失

(1)企业错误地认为，只有发生跨境相关交易时才需要进行相关申报，因此只有发生国内相关交易的企业没有进行相关申报。

(2)没有与相关当事人发生业务往来，但符合国家报告申报要求的居民企业误认为没有相关交易，因此没有进行相关申报。

2.相关报告风险误报

不需要相关申报企业，错误检查后以零申报方式错误申报。

3.不相关交易金额风险的缺失

企业在填写G102000 《有形资产所有权交易表》 -G106000表《金融资产交易表》、G108000表《关联劳务表》G 10000《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》时没有特别列出。

4.海外相关当事人风险缺失

企业在报告G112000 《境外关联方信息表》时，要求报告g 102000 《有形资产所有权交易表》-g 106000 《金融资产交易表》、G108000 《关联劳务表》的所有热量

奥博《融通资金表》危险

报告年度内与相关当事人发生业务往来，进行相关申报的企业，《年度关联交易财务状况分析表》是所有进行相关申报的独立会计企业必须填写的表格，部分企业存在漏失。另一方面，一些公司设立独立的会计分支机构，因此很容易填错G113020 《年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)》。事实上，如果该公司设立了独立的会计分支机构，没有编制合并财务报表，只需填写G113010 《年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息)》。

(二)相关申报项目确认错误风险

1.报告与表单相关的项目选择错误

根据规定，进行相关申报时，企业应根据本报告年度的实际工作，从《年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)》所列报告表格名称和编号中选择“不报”或“不报”。例如，如果选择“补报”，相应的表格需要填写具体的内容和数据，不能全部填写。如果选择“不报告”，则可以不填写该表格。但是企业检查后，有时会报告内容为空。

2.“今年同期资料准备”信息确认错误

同期资料分为主体文件、本地文件、特殊事项文件三种，企业只需满足其中一种文件的准备条件即可。企业对同期资料的准备标准不了解，所以需要选择，但不选择，不要选择，反而出现了需要选择的情况。

3.“履行预订价格合同”“签署或履行成本分配合同”信息确认错误

企业没有履行合同价格安排(包括双边和单方面预约价格安排)或成本分担合同，错误地选择了《企业年度关联业务往来报告表填报表单》《125执行预约价格安排》《126签署或履行成本分担合同》。

(三)相关申报报告内容报告错误

1.相关性决定报告错误风险

报告G101000 《报告企业信息表》的关联关系判定时常见的错误如下：

(1)根据第42号公告，没有区分关系类型。

(2)同一个关联交易方有多个关联关系类型，但只会选择一个或部分关联关系类型，实际上不会选择多个关联关系类型。

(3)只填写企业、组织性质的相关人员，遗漏个人性质的相关人员。

2.关系存续期间错误风险报告

报告G101000 《关联关系表》时，关系年度内发生了变化，开始日期和结束日期很容易被错误填充。正确的编制方法是：在除资金贷款关系外的各种相关关系年度内，填写变更、实际变更日期报告、未变更日期、本报告年度开始和结束日期。

3.相关交易型态报告错误风险

企业报告相关交易时，交易类型分类中的以下问题比较容易出错：

(一)材料加工企业向有关当事人提供材料加工服务，向有关当事人收取的加工费应填写G102000 《关联关系表》，而不是G 108000 《有形资产所有权交易表》。

(2)就技术服务费而言，不属于专利权使用费范畴，应作为人力成本记入《关联劳务表》。属于专利权使用费类别的，应填写《关联劳务表》。

(三)向境外相关人员签订合同R & amp委托D服务，向相关人员签订合同R & amp支付d费用。其中成本化部分应在《无形资产使用权交易表》申报，资本化部分应填写在《关联劳务表》。

(4)R & amp；与D业务相关的企业属于企业无形资产的研发amp如果将D成果和所有权转让给相关人员，则需要填写G103000 《无形资产所有权交易表》。属于企业无形资产的R & ampd如果将成果使用权转让给相关人员，则需要填写G105000 《无形资产所有权交易表》。如果相关方面委托，只接收人力成本，则需要填写G108000 《无形资产使用权交易表》。

(5)应收账款在年内未发生转让交易，仅发生余额变动的情况下，无需就应收账款余额变动报告G 106000 《关联劳务表》。

(6)企业股东进行股权转让时，企业属于被投资者。

4.《融通资金表》填报错误风险

(1)在填报G107000《融通资金表》时，关联融入或融出资金没有按要求逐笔填报，而只填前五名或合并填报,可能会影响年度关联债资比的计算，甚至会被误判关联债资比超标。

　(2)《融通资金表》“境外关联交易金额(利息)”和“境内关联交易金额(利息)”包括直接或者间接取得关联债权投资而实际列支的利息、支付给关联方的关联债权性投资担保费或者抵押费、特别纳税调整重新定性的利息、融资租赁的融资成本、关联债权性投资有关的金融衍生工具或者协议的名义利息、取得的关联债权性投资产生的汇兑损益及其他具有利息性质的费用。企业往往只填报了实际收付的利息，造成漏报风险。

5.“权益性投资股息、红利分配情况”填报错误风险

企业在填报G109000《权益性投资表》时，要特别注意关联方股东与非关联方股东的区分。根据42号公告关联关系的判定，一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上，双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的，才构成关联股权关系。因此《权益性投资表》中“非关联方股东”是指直接持股比例不足25%，且不满足其他关联关系判定条件的股东。

6.《对外支付款项情况表》填报错误风险

企业在填报G111000《对外支付款项情况表》时，根据填报说明，该表“本年度向境外支付款项金额”及“其中：向境外关联方支付款项金额”均要求按照收付实现制，填报企业实际向境外及境外关联方支付款项金额，实务中，企业可能误按权责发生制填报，导致对外支付数据填报错误。

7.《境外关联方信息表》数据填报错误风险

企业在填报G112000《境外关联方信息表》时，以下信息容易填报错误：

(1)“纳税人名称”应填报境外关联方名称，而不是本报告企业的名称。

(2)“适用所得税性质的税种名称”应填报境外关联方所在国适用所得税性质的税种名称，应当以中文填报。

(3)“实际税负”填报境外关联方在所在国最近年度实际缴纳所得税性质的税种的税负。实际税负=实际缴纳所得税性质的税种的税款金额(扣除各种税收返还)÷所得税性质的税种的应纳税所得额×100%。所得税性质的税种的应纳税所得额小于零的，按零填报。

(4)“享受所得税性质的税种的税收优惠”应填报境外关联方在所在国享受所得税性质的税种的税收优惠，包括各种税额减免、税率优惠、减计收入、加计扣除、税收返还等，如填报“享受法定税率XX%的减按XX%征收”等。

(5)“上市公司”填报的是境外关联方的信息，如境外关联方为上市公司的，如实填报“上市股票代码”和“上市交易所”相关信息，填报境外关联方股票上市的交易所时应当以中文填报全称。

二、国别报告填报有关风险

(一)国别报告错报误报风险

企业对国别报告报送义务理解不到位，造成国别报告错报误报。理解国别报告报送条件，关键要把握如下几点：

1.“最终控股企业”是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。在填写《报告企业信息表》时，当“119企业集团最终控股企业”勾选“否”时，“120企业集团最终控股企业名称”和“121企业集团最终控股企业所在国家(地区)”属必填项。

2.“上一会计年度”是指该居民企业报告年度所属期间的上一会计年度。如，某居民企业2022年对所属期2021年度的关联业务往来进行关联申报时，判断是否要报送国别报告，不是参照2021年度合并财务报表中的各类收入金额合计是否超过55亿元，而是参照2020年度合并财务报表中的各类收入金额合计是否超过55亿元。

3.跨国企业集团是指任何在不同国家(地区)含有两个或两个以上企业的集团，或该集团包含的某个企业在一个国家(地区)构成税收居民，同时在另一个国家(地区)通过常设机构从事经营活动而具有纳税义务。某企业虽属企业集团最终控股企业，但如果该企业集团没有在境外设立子公司或分支机构，应不属于跨国企业集团，该企业无须报送国别报告。

4.居民企业虽然不是企业集团最终控股企业，但被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，则应按要求报送国别报告，这种情况下，《报告企业信息表》中“122被指定为国别报告的报送企业”应勾选“是”，而“119企业集团最终控股企业”应勾选“否”。

5.当最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告，但企业应当向主管税务机关提供相应证明资料。

(二)国别报告表未统一勾选风险

国别报告6张表是一套表格，企业符合国别报告填报标准，在勾选国别报告报表时应同时勾选6张报表，并同时填报，取消勾选时也应同时取消，部分企业在国别报告表勾选时未做到统一勾选。

(三)国别报告表“国家(地区)”填报错误风险

企业在填报G114010《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》-G114021《国别报告-跨国企业集团成员实体名单(英文表)》时，存在国别报告表中“国家(地区)”填报不完整，且报送成员实体未列示集团“成员实体”构成居民企业的全部税收管辖地。

(四)国别报告表“关联方”填报错误风险

根据国家税务总局公告2017年第26号规定，国别报告中跨国企业集团“关联方”是指其“成员实体”。因而，《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》(中英文表)第3列“收入-关联方”，填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)每个成员实体与该跨国企业集团在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》(中英文表)中填报的其他成员实体发生交易取得的收入，并按第1列填报的国家(地区)汇总之和。相应地，第2列“收入-非关联方”填报成员实体与非成员实体发生交易取得的收入。因此，企业填报国别报告时，应特别注意这里所称的关联方与42号公告所称关联方的区别，部分企业在填报时，没有注意国别报告表所称“关联方”与42号公告所称“关联方”的区别，导致收入信息填报出错。

(五)国别报告附加说明表填报不规范风险

国别报告表附加说明表填写过于简单，未能起到补充说明此表应填写的内容主要有两项：1.对本国别报告使用的数据来源进行简要说明。如数据来源较以往年度有所变化，解释说明变化原因及其影响。2.表G114020“主要业务活动”栏中勾选“其他”的，要说明该成员实体具体业务活动。实务中，有些企业提交的是空白表，不符合填报要求。

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来源：税小课整理发布

素材来源：云南税务