最近财政部、国家税务总局发布了实施小企业普惠性税收减免政策的通知，免除了月销售额10万韩元以下(含季度30万韩元)的增值税小规模纳税人的增值税。小规模纳税人如何享受免征增值税的优惠？怎么填写申报单？大白整理了小规模纳税人免征增值税的申报事例。一起围观吧！
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销售商品享受免税
某季度申报的服装企业、小规模纳税人，2019年1 ~ 3月因服装销售获得不含税收入25万韩元。
(a)分析：
1.该纳税人按季度纳税，总的不含税销售收入为25万韩元，季度不超过30万韩元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.这个纳税人是企业，所以免税销售额要填写在“小企业免税销售”一栏。
(b)填写表格的例子：
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提供服务享受免税
每月申报的餐饮个体经营者、小规模纳税人，2019年1月提供餐饮服务，获得不含税收入10万韩元。
(a)分析：
1.这个纳税人每月纳税，不包括税金在内的销售收入10万韩元，每月不超过10万韩元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.这个纳税人是个体户，所以免税销售额必须填写在“起点销售不足”一栏。
(b)填写表格的例子：
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兼营商品销售和服务享受免税
某季度申报的企业、小规模纳税人，2019年1 ~ 3月提供加工劳务，不含税收入18万韩元，提供房地产租赁服务，不含税收入10万韩元。
(a)分析：
1.该纳税人按季度纳税，总不含税销售收入18 10=28万韩元，季度不超过30万韩元免税标准，可享受小规模纳税人免税优惠。
2.这个纳税人是企业，所以免税销售额要填写在“小企业免税销售”一栏。
(b)填写表格的例子：
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扣除房地产销售后享受免税
按月纳税的企业、小规模纳税人，2019年1月实现总不含税收入15万韩元，其中咨询服务8万韩元，佛山市顺德区销售房地产7万韩元。
(a)分析：
1.该纳税人按月纳税，总不含税销售收入15万韩元，超过10万韩元免税标准，但房地产销售后销售额为8万韩元，不超过10万韩元，8万韩元可以享受小规模纳税人免税政策。
2.房地产销售应按照现行规定向房地产所在地预缴增值税，该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额为7万元，不超过10万元，无需预缴。
3.这个纳税人是企业，所以免税销售额要填写在“小企业免税销售”一栏。
(b)填写表格的例子：
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兼营服务和房地产销售不符合免税规定
按某季度纳税的企业、小规模纳税人，2019年1 ~ 3月销售不含税总收入38万韩元，咨询服务31万韩元(开增值税普通发票)，佛山市顺德区房地产7万韩元。
(a)分析：
1.这个纳税人每季度纳税，总不含税销售收入为38万韩元，超过了30万韩元免税标准。房地产销售后销售额为31万韩元，超过30万韩元，因此31万韩元不符合小规模纳税人免税政策，需要全额纳税。
2.房地产销售应按照现行规定向房地产所在地预缴增值税，该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额为7万元，不超过10万元，无需预缴。
3.提供服务的不含税收入
31万，开具了增值税普通发票，应填入申报表服务、不动产和无形资产的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”这两栏次。销售不动产7万元，应填入应征增值税不含税销售额（5%征收率）。（二）填表范例：
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差额征税（免税）
某小规模纳税人的保安公司，按月纳税，2019年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。
（一）分析：
1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)=10万元，未超过按月10万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。
3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。
（二）填表范例：
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差额征税（征税）
某保安公司系小规模纳税人，按月纳税，2019年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。同时企业发生培训服务不含税收入5万元按规定开具了普通发票。
（一）分析：
1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)+5=15万元，超过按月10万元免税标准，不可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。
3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。
（二）填表范例：
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代开增值税专用发票
某小规模纳税人的广告公司，按季纳税，2019年1季度提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入20万元，预缴增值税6000元。
（一）分析：
1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入7.21/(1+3%)+20=27万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人代开专用发票收入20万元不在免税范围内。
3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。
（二）填表范例：
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自开增值税专用发票
某小规模纳税人的建筑企业，按季纳税，2019年1季度在当地提供建筑服务，自行开具增值税专用发票不含税收入25万元，开具增值税普通发票不含税收入3万元。
（一）分析：
1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25+3=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人自开专用发票收入25万不在免税范围内。
3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。
（二）填表范例：
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不需跨区域预缴
某小规模纳税人的个体工商户，按季申报，出租在深圳的写字楼（非住宅），2019年一季度取得不含税收入30万元，自行开具普通发票。
（一）分析：
1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按规定在不动产所在地预缴税款，由于该纳税人在深圳市实现的不含税销售收入30万元，未超过30万元标准，无需预缴税款。
3.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。
（二）填表范例：
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需要跨区域预缴
某小规模纳税人企业，按月申报，2019年1月在深圳市宝安区提供建筑服务，取得收入70.6万元，其中支付分包款50万，取得普通发票。
（一）分析：
1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税税款，该纳税人按月纳税，在深圳市宝安区实现销售额=（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过10万元标准，需要在深圳市宝安区预缴增值税。
2.该纳税人合计差额后不含税销售额（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过按月10万元小规模纳税人免税标准，应按规定缴纳增值税。
3.该纳税人差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。
4.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。
（二）填表范例：
1.预缴申报
2.纳税申报
注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。