根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，在差额后销售，是否可以享受本公告规定的增值税免除政策。

简单来说，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，如果差额后月销售额不超过10万韩元，季度销售额不超过30万韩元，就可以不缴纳增值税。

一、小规模纳税人的哪些行业适用差额征税？

金融商品转让、中介代理服务、旅游服务、建筑服务、房地产销售、劳务派遣服务、人力资源外包等。

二、小规模纳税人增值税差额征税如何计算和申报？

案例1、一家旅游服务公司(小规模纳税人，季度择税，下同)，2019年第一季度不含税销售收入60万韩元，期间支付给其他机构的住宿费10万韩元，伙食费5万韩元，交通费5万韩元，门票12万韩元，季节要交多少钱？

60销售收入-10住宿费-5伙食费-5交通费-12门票费=28万韩元

根据国家税务总局公告2019年第4号规定，季度销售额小于30万韩元，所以不用交季度增值税不是很简单吗~ ~ ~

填写申报单！

如果这家旅游公司是个体户，则目前销售额28万韩元需要用11行和9行来填补。如果是企业，目前销售额28万韩元必须填满10行和9行。

案例二、一家旅游服务公司在2019年第一季度取得不含税销售收入105万韩元(包括自建房地产销售45万韩元)，同时支付给其他机构的住宿费10万韩元、伙食费5万韩元、交通费5万韩元、门票12万韩元，这个季节要交多少钱？

根据规定，该公司季度销售额为(105-10-5-5-5-12=73万)，但扣除房地产销售45万韩元后，其他营业销售额为28万韩元，可享受国家税务总局公告2019年第4号规定的免税优惠。因此，该公司本赛季出售房地产45万韩元，只需缴纳增值税。

怎么填写申报单？

如果可以享受优惠政策的其他业务销售额为28万人民币，可以参考案例1的方式进行报告。另外，房地产销售应反映在下一份申报单上。在第4行和第5行之间，要如实填写房地产销售额45万韩元，并缴纳税金。45 * 0.05=2.25万韩元。

案例3、一家旅游服务公司，2019年第一季度取得不含税销售收入110万韩元(包括自建房地产45万韩元)，支付给其他机构的住宿费10万韩元、伙食费5万韩元、交通费5万韩元、门票12万韩元，这个季节要交多少钱？

该公司季度销售额为(110-10-5-5-12=78万)，扣除房地产销售45万韩元后，其他营业销售额为33万韩元，超过了国家税务总局2019年第4号免税优惠的规定。因此，该公司本赛季78万销售额都要缴纳增值税。

下面分为两部分。首先，我来计算一下扣除房地产部分销售的应纳税额。

房地产销售扣除：78-45=33万。

目前需要缴纳的税金为33 * 0.03=0.99万韩元

怎么填写申报单？

第一行填写当期收入33万韩元，需要缴纳税金的是0.99万韩元。

房地产销售额应反映在以下申报单中。在第4行和第5行之间，要如实填写房地产销售额45万韩元，并缴纳税金。45 * 0.05=2.25万韩元。

差额计税和填写申报明白吗？

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