计税方法

案例

东方人力公司决定为小规模纳税人向红太阳电子公司提供劳务派遣服务，并对差额征税。红太阳公司支付的价格为40万韩元，支付给其他劳务派遣职员的工资、福利及为此目的的社会保险和住房公积金费用为15万韩元。

根据3%进行简单的计税：

销售额=400000韩元

应纳税额=400000 \(1 3%)3%=11650.48元

按5%计算的差别税：

销售额=25万韩元

应纳税额=250000 \(1 5%)5%=11904.76元

此时，选择简单的计税对企业来说税负较低。

劳务派遣公司可以根据实际销售和成本情况分别衡量两种计税方法，衡量哪些税负较低。如果客户是一般纳税人，则应考虑扣除要求。

开票

01自行开票的普通发票

发票界面填写“金额”，填写含税总额，点击界面“差异”——“扣除”，填写“劳务派遣员工工资、福利和社会保险及住房公积金支付费用”。

如本文举例所示，发票界面金额填写40万韩元，扣除金额填写15万韩元。

02差额部分将代替特别票

劳务派遣工作人员的工资、福利和社会保险及住房公积金处理费用，向用人单位收取，不能开具增值税专用发票，可以开具普通发票。其中差额部分可以由机构所在地的国税机关代为开具专用发票。

如本文的例子所示，25万韩元可以到税务机关开具特别票，劳务派遣工作人员费用15万韩元开具零税率发票。——(对方是一般纳税人，差额部分可以扣除购买)

申报表格

1在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，使用扣减额填写征税行为(5%征收率)扣减额计算列10列“当前应计额”列11列“当前扣减额”

2课税行为(5%征收率)计税“销售额计算”列13列“全部含税收入(适用5%征收率)”中填写增值税普通发票和增值税专用发票价格税合计

3 《增值税纳税申报表》至《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》课税行为(5%征收率)计税16列“不含税销售”为第5行(税务机关替代的增值税专用发票不含税销售)或第6行(

4应纳税服务扣除项目清单(差额征收资格纳税人适用)根据列名提示填写公司相关信息，最后列车金额填写可扣除金额

注：如果季度发票总额低于9万美元，请不要填写记载材料，直接在主要表10列填写免税金额。