小王是某公司的税务员，客户拖欠的工程款没有如期收回，公司资金紧张。小王担心下个月不能如期交税，所以特别询问了对过期的未缴纳税有什么处罚。

逾期未付税收风险

补充税金和滞纳金

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还从逾期纳税之日起每天征收滞纳金的五分之五滞纳金。

财务费用=财务费用0.5逾期天数

逾期天数：纳税人必须缴纳税金的期限到期之日起至实际缴纳税金之日止。

例如：截至2019年6月征期19日，小米忘记交税，直到22日才缴纳。那么逾期天数是20，21，22 3天。

[特殊情况] 《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条：由于税务机关的责任，纳税人、扣缴义务人不缴纳或少缴纳税款的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在三年内缴纳税款，但不能收取滞纳金。

罚款风险

《征管法》第六十二条，纳税人未按规定期限提交纳税申报和纳税资料，或者税务机关未按规定期限向税务机关提交代扣代缴、代缴税金报告表和相关资料的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。情节严重的话，可以处以2000韩元以上10000韩元以下的罚款。

信用等级扣除风险

如果不按规定纳税，将在纳税信用评价时扣分，5分/次，影响年度纳税信用评价结果。

根据 [特殊情况] 《国家税务总局关于发布 纳税信用管理办法（试行）的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第21条规定，纳税人在下列情况下不影响纳税信用评估：

(一)由于税务机关的原因或不可抗力，纳税人未能按时履行纳税义务的；

(二)由于非主观故意使用计算公式错误和明显的书写错误，产生未缴或少缴的税。

(三)不影响国家税务总局认定的其他税收信用评估的情况。

补税的会计处理

补充缴纳增值税

缴纳其他税金

补充其他税金的会计处理也类似。借方减轻债务。

借方：应纳税——应纳税* * * *税

贷款：银行存款

如果以前的税未开单，则必须同时补充开单项目，包括上一年的损益帐户，包括上一年的损益帐户。如果影响很大，建议通过上一年的损益调整帐户处理前期错误。参考会计处理如下：

1、上一年度损益调整、借项：上一年度损益调整。

贷款：应纳税——应纳税* * *税

2、补偿时，借款：应纳税3354应纳税* *税。

贷款：银行存款

3、结转上一年度损益调整，借方：利润分配3354未分配利润。

贷项：上一年度损益调整

4、“利润分配”调整(如果没有盈余公积金，则不需要此输入)。

借用：盈余公积——法定盈余公积/盈余公积-任意盈余公积

贷方：利润分配——未分配的利润

缴纳罚款和滞纳金

借款：营业外支出

贷款：银行存款

申请递延税

当然，在某些情况下，税务机关允许企业延期缴纳，由于以下情况之一的特殊困难，不能按时缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最多不能超过3个月。

(一)因不可抗力，纳税人遭受重大损失，正常生产经营活动受到重大影响。

(二)目前货币基金不足以在扣除员工工资和社会保险费后缴纳税款。

税务机关应在收到延期缴纳税金的申请之日起20天内作出批准或不批准的决定。不批准的，从纳税期限届满之日起加收滞纳金。

[提示]

不是所有企业都可以申请递延税。条件有特别的困难

企业。税务机关的审批时间是20日，符合申请条件的话，提前申请。其实，很多企业延期纳税，是由于企业资金链条中断，对于大额交易，客户不能及时付款造成的。因此，小编建议企业日常应尽量选择信用度好的老客户；对于新客户，账期要约定好，定期发函证核对往来，并进行催 收。

【延期纳税申请资料参考】

税务行政许可申请表、延期缴纳税款申请审批表、纳税人申请延期缴纳税款报告（建议详细说明延期原因，人员工资、社会保险费支出情况）、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、灾情报告或公安机关出具的事故证明、资产负债表、经办人身份证件、应付职工工资和社会保险费等省税务机关要求提供的支出预算、代理的还应出具代理委托书和代理人身份证。不同地区税局要求不同，具体以当地实际执行为准。

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