营改增后,增值税纳税证明认证的时间非常充足。
但是,总有那么多“惊喜”,你还没来得及认证。
邮政丢失、误运、税务机关信息系统、网络故障、买卖双方的经济纠纷,甚至。
过期了,怎么办!嗯?
还能扣吗!嗯?
别慌!
2017年10月,有关于扣除过期增值税纳税证明的新政策!
逾期增值税退税证明继续扣除新政
01
明确:逾期未证明不作纳税证明。
有关企业在税控系统开具的增值税专用发票,凡未申报逾期申报认证的,以退税凭证抵扣税款的,由税务机关按数量追缴,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚。
02
废除:逾期证明书不能扣除规定
废除原来的“废除逾期未申报认证的,一律以退税凭证抵扣税金的,由税务机关按数量追缴,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚”的规定。
03
明确:认证后可以扣除逾期证书。
如果发生了对增值税一般纳税人的实际交易,但由于客观原因,增值税纳税凭证逾期,经主管税务机关审查、阶段性上报,国家税务总局进行认证、审计应对后,比较一致的增值税纳税凭证,使纳税人能够继续扣除进项税。
04
确认:过期的客观原因
发生实际交易且符合以下条件时:
1.由于自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因,增值税税凭证没有如期申报。
2、相关司法、行政机关在业务处理或检查中扣押、封存纳税人帐簿资料,使纳税人无法按期办理申报手续。
3、税务机关信息系统、网络故障,纳税人未能及时收到认证结果通知书或审计结果通知书,未能及时处理申报扣除。
4.因企业税人员伤亡、突发危重病或擅离职守,未能办理交接手续,未能按期申报扣款。
5、国税局规定的其他情况。
经主管税务机关审查,纳税人可以继续申报,扣除进项税额。
05
修改:向地方国税厅批准
新政后,批准权已经下到了省国税厅。
主管税务机关确认无误后,向上级税务机关报告,并逐步向地方国税厅报告增值税纳税证明逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税纳税证明电子信息、逾期增值税纳税证明副本即可。
增值税代扣税证明如何申请逾期扣除
1
由主管税务机关直接要求或通过官方税务网站下载《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》和《逾期增值税纳税证明电子信息格式》(以下模板),并按照相关要求正确填写。
2
打印《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》和《逾期增值税纳税证明电子信息格式》,同时向主管税务机关提交纸张和电子文件。
3
填写纳税人逾期增值税退税证明(例下图),并提供加盖企业官方印章的相应证明。
如果证明是多用途的,则可以单独提供原件和复印件,由主管税务机关核对后返还原件。
4
主管税务机关审查相关扣减证明是否申报或失控,经批准的纳税人可以按规定计算增值税扣减。
特别提示
发生了销售退货、发票错误、应税服务中断等情况,但不符合发票报废条件。或者,如果销售额部分退回,发生销售折扣,可以让卖方取消红字,再开一张发票,扣除逾期发票。