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一、实现能力比率指标

1、流动性比率=流动资产总额/流动负债总额。

标准值：2.0。

意义：反映企业短期偿债能力。流动资产越多，短期负债越少，流动比率越大，企业的短期支付能力就越强。

分析提示：低于正常值，企业短期支付风险很大。一般来说，营业周期、流动资产的应收帐款金额和库存的周转速度是影响流动性比率的主要因素。

2、活期比率=(流动资产总额-库存)/流动负债总额。

报酬速动率=(货币资金短期投资应收票据净应收款)/流动负债

标准值：1

意义：比起流动比率，更能体现企业的短期债务偿还能力。流动资产还包括实现速度慢、可能贬值的库存，因此，将流动资产扣除库存，然后与流动负债进行比较，以衡量企业的短期支付能力。

分析提示：1以下的速动比率一般被认为短期支付能力较低。影响速动比率可信度的重要因素是应收账款的实现能力，账面上的应收账款不一定都能实现，也不一定非常可靠。

二、资产管理比率分类指标

3、库存周转率=产品销货成本/[(期初库存期末库存)/2]

标准值：3。

含义：库存周转率是库存周转率的主要指标。提高库存周转率，缩短销售周期，可以提高企业的实现能力。

分析提示：库存周转率反映库存控制水平。库存周转率越高，库存占用水平越低，流动性越强，库存转换成现金或应收帐款的速度越快。它不仅是企业的短期支付能力，也是整个企业管理的重要内容。

4、库存周转率天数=360/库存周转率=[360*(期初库存期末库存)/2]/产品销售成本

标准值：120。

意义：企业购买库存、投入生产销售所需的天数。提高库存周转率，缩短销售周期，可以提高企业的实现能力。

分析提示：库存周转速度反映库存管理水平，库存周转速度越快，库存占用水平越低，流动性越强，库存转化为现金或应收帐款的速度就越快。它不仅是企业的短期支付能力，也是整个企业管理的重要内容。

5、应收账款周转率=销售额/[(基础应收账款期末应收账款)/2]

标准值：3。

意思：应收账款周转率越高，回收越快。相反，说明驾驶资金对应收账款停滞太多，影响正常的资金周转和支付能力。

分析提示：应收账款周转率应与企业的经营方式相结合。使用这一指标的少数情况没有反映实际情况。一、季节性经营的企业二、大量使用分期付款方法；三是大量使用现金结算销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅减少。

6、应收账款周转率天数=360/应收账款周转率=(期初应收账款期末应收账款)/2]/产品销售收入。

标准值：100。

意思：应收账款周转率越高，回收越快。相反，说明驾驶资金对应收账款停滞太多，影响正常的资金周转和支付能力。

分析提示：应收账款周转天数应与企业的经营方式相结合。使用这一指标的少数情况没有反映实际情况。一、季节性经营的企业二、大量使用分期付款方法；三是大量使用现金结算销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅减少。

7、营业周期=库存周转率天数应收款周转率天数={[(期初库存期末库存)/2]*360}/产品销售成本{[(期初应收款期末到期额)/2]*360}/产品销售收入

标准值：200。

含义：营业周期是从确保库存到销售库存和收回现金所需的时间。一般来说，营业周期短，可见资金周转速度快。营业周期长，说明资金周转速度慢。

分析提示：销售周期一般需要同时分析库存周转率和应收帐款周转率。营业周期的长度不仅影响企业的资产管理水平，还影响企业的支付能力和盈利能力。

8、流动资产周转率=销售额/[(期初流动资产期末流动资产)/2]

标准值：1。

意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，流动资产就能相对节省，这相当于扩大资产的投资，提高企业的盈利能力。要减缓周转速度，就要补充流动资产，参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。

分析提示：流动资产周转率应与库存、应收账款一起分析，并与反映盈利能力的指标一起使用，对企业的盈利能力进行综合评价。

9、总资产周转率=销售额/[(期初资产总额期末资产总额)/2]

标准值：0.8。

意思：这个指标反映了总资产的周转速度，周转越快，销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加快资产周转，带来利润绝对值的增加。

分析提示：总资产周转率指标用于衡量企业使用资产获取利润的能力。

三、负债比率类指标

10、资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%

标准值：0.7。

意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。

分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60％─70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。

11、产权比率=（负债总额/股东权益）*100%

标准值：1.2。

意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。

分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。

12、有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100%

标准值：1.5。

意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。

分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。

13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）

通常也可用近似公式：已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/财务费用

标准值：2.5。

意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。

分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。

四、盈利能力比率类指标

14、销售净利率=净利润/销售收入*100%

标准值：0.1。

意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。

分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。

15、销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/销售收入]*100%

标准值：0.15。

意义：表示每一元销售收入扣除销售成本後，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。

分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。

16、资产净利率=净利润/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100%

无标准值。

意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。

分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。

17、净资产收益率=净利润/[（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%

标准值：0.08。

意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。

分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款”、“待摊费用”进行分析。

五、现金流量流动性分析类指标

18、现金到期债务比=经营活动现金净流量/本期到期的债务

本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据

标准值：1.5。

意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。

分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

19、现金流动负债比=年经营活动现金净流量/期末流动负债

标准值：0.5。

意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。

分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

20、现金流动负债比=经营活动现金净流量/期末负债总额

标准值：0.25。

意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。

六、获取现金的能力类指标

21、销售现金比率=经营活动现金净流量/销售额

标准值：0.2。

意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。

分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。

22、每股营业现金流量=经营活动现金净流量/普通股股数

无标准值。

意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。

分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。

23、全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/期末资产总额

标准值：0.06。

意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。

分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。

七、财务弹性分析类指标

24、现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量/同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。

资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金专案中取数；

存货增加，现金股利，均从现金流量表主、附表中取数。

标准值：0.8。

意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。

分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。

25、现金股利保障倍数=每股营业现金流量/每股现金股利=经营活动现金净流量/现金股利

标准值：2。

意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。

分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。

26、营运指数=经营活动现金净流量/经营应得现金

经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用=净利润-投资收益-营业外收入+营业外支出+本期提取的折旧+无形资产摊销+待摊费用摊销+递延资产摊销

标准值：0.9。

意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。

分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。