要点1

无税申报适用范围：

对当期免税收入没有确定投票种类的小规模单位纳税人。

增值税一般纳税人、个体户、个人独资企业、合资企业暂不适用“无税不信任”方法。

要点2

“不纳税不申报”并不是所有税金都可以避免零申报。

免领申报的税金范围是增值税及消费税和附加税、文化事业建设费、印花税、土地增值税相关税金。

企业所得税、个人所得税、契税、房产税、土地使用税、车船税、定期定额征收的增值税、消费税及附加税仍需按照现有惯例按时缴纳。

要点3

“不报税”实施时间：

从2019年7月1日开始，对2019年7月1日以后新登记的小单位纳税人实施，对2019年7月1日以前登记的无票品种核定小单位纳税人实施，从2019年7月1日(第三季度)开始实施。

要点4

如何实施“不报税”:

对于2019年7月1日以后新登记、未申请批准出票种类的小单位纳税人，税务机关将按顺序设定纳税期限(企业所得税、个人所得税除外)。

2019年7月1日前注册但未发证的小规模单位纳税人，对于因免税义务而发生的税金(费用)种类，税务机关可以要求将纳税期限更改为“差”(企业所得税、个人所得税除外)，如果纳税期限发生变化，可以根据免税申报方法免除相关税金(费用)种类的零申报。

唤醒

不申报纳税的纳税人，在票种批准或纳税义务发生时需要申报时，由大厅受理人或望青审计师依次按季度或月修改纳税期限，纳税人应根据修改后的纳税期限申报纳税，不再适用“不申报免税”方法。(约翰肯尼迪，税，税，税，税，税，税，税，税，税，税)

国家税务总局海口市税务局

关于实施免税宣言方法的公告

国家税务总局海口市税务机关公告2019年第3号

进一步改善经营环境，优化纳税服务，引导纳税人正确履行纳税申报义务，自觉提高纳税遵守水平。我局决定从2019年7月1日(纳税所属期间)起在全市推广“不申报免税”办法，现就有关事项公告如下：

1.目前，未对免税收入投票的小规模单位纳税人免征增值税和消费税及附加税、文化事业建设费、印花税、土地增值税等税种的零申报(企业所得税、个人所得税除外)。零申报是收入总额或计税依据为0，小单位纳税人包括国家机关、企业事业单位、社会团体等。

增值税一般纳税人、个体户、个人独资企业、合资企业暂不适用“无税不信任”方法。

二、对于2019年7月1日以后新登记、未申请批准出票种类的小单位纳税人，税务机关按顺序设定纳税期限(企业所得税、个人所得税除外)。2019年7月1日前注册但未发证的小规模单位纳税人，对于因免税义务而发生的税金(费用)种类，税务机关可以要求将纳税期限更改为“差”(企业所得税、个人所得税除外)，如果纳税期限发生变化，可以根据免税申报方法免除相关税金(费用)种类的零申报。

不申报纳税的纳税人，在票种批准或纳税义务发生时需要申报时，由大厅受理人或望青审计师依次按季度或月修改纳税期限，纳税人应根据修改后的纳税期限申报纳税，不再适用“不申报免税”方法。(约翰肯尼迪，税，税，税，税，税，税，税，税，税，税)

三、税务机关将通过加强纳税申报数据综合应用分析，及时发现、纠正纳税人未报、误报、虚报等税收违法行为，严格按照税收征收管理法有关规定处理。

特别公告。

国家税务总局海口市税务局

2019年6月28日

政策解释

《国家税务总局海口市税务局关于推行无税不申报办法的公告》的政策解释

一、海口市税务局为什么实施《免税宣言》？

为深入贯彻“管制服”改革精神，全力支持和服务海南自由贸易区(港)建设，推进经营税便利化改革，在新的税收征收环境下，有责任通过创新的税收征收模式明确征收双方的权利和义务，减轻纳税人的负担，对纳税人实行“不申报免税”。

二、实行“不纳税不申报”的时间？

从2019年7月1日开始，对2019年7月1日以后新登记的小单位纳税人实施，对2019年7月1日以前登记的无票品种核定小单位纳税人实施，从2019年7月1日(第三季度)开始实施。

三、实行“无税不信任”的范围是什么纳税人？

现阶段实行“无税不信任”的范围是无票的小单位纳税人(国家机关、企业事业单位、社会团体等)，对增值税一般纳税人、个体户、个人独资企业、同行暂不实行。

四、“不交税不申报”具体意味着什么？

“无税不信任”主要强调纳税人申报税收的自主性，其中包括税收(费用)次申报的减产措施和“建立纠错机制，加强后续监督”的加法措施、简政放权和旁观结合。包括促进纳税人自主申报、正确履行纳税义务等。

税(手续费)是指对所有新登记的小单位纳税人按顺序设置纳税期间(个人所得税和企业所得税除外)。是指库存无标种批准小规模单位纳税人自愿对非课税义务产生的税金(手续费)种类逐一修改(个人所得税和企业所得税除外)。

“不申报免税”是指免除增值税、消费税及附加税、文化事业建设费、印花税、土地增值税相关税种(手续费)的零申报。

“建立纠错机制，加强后续监督”

，纠错机制是在推行“无税不申报”后，针对纳税人容易产生不报、错报、漏报税等问题和风险进行防控而建立的机制。加强后续监管主要是通过纳税申报数据分析、数据定期比和其他第三方数据利用等方式，及时发现和纠正纳税人不报、错报、漏报税行为，加强税收违法惩罚力度，打击税收违法行为。对税收违法行为，将严格按照征收管理法相关规定进行处理。

五、“无税不申报”是针对所有税种都可以免于零申报吗？

不是。推行“无税不申报”，免于零申报的税种范围为：增值税和消费税及其附加税费、文化事业建设费、印花税、土地增值税相关税费。

对企业所得税、个人所得税、契税、房产税、土地使用税、车船税、以及定期定额征收的增值税、消费税及附加仍需按照现有的做法按时申报缴纳税款。

六、零申报是指应纳税额为零吗？

不是，零申报是指收入总额或计税依据为零的申报，即纳税人在一定所属期内没有任何营业收入，并不是指“应纳税额为零”。例如，如果一户纳税人在一个月内的增值税应税收入为1万元，虽然没有达到10万元起征点，增值税及附加税费应纳税额为0，但是仍需进行增值税及附加税费的纳税申报。

七、推行“无税不申报”以后，是不是不再开展催报工作？

不是，税务机关对推行“无税不申报”的相关税费不进行日常催报，但税务机关对纳税人不推行“无税不申报”的个人所得税和企业所得税等税种以及纳税评估、稽查、专项检查中发现的应申报未申报行为仍进行催报。

起草说明

关于《国家税务总局海口市税务局关于推行无税不申报办法的公告》的起草说明

一、背景和目的

为推进办税便利化改革，改善营商环境，引导纳税人正确履行纳税申报义务，自觉提高纳税遵从度，我局制订了《国家税务总局海口市税务局关于减少纳税申报次数 推行“无税不申报”办法的公告》，减少纳税申报次数，节省纳税人的办税成本，提高纳税人的办税效率和满意度。

二、主要内容

对当期无应税收入且未做票种核定的小规模单位纳税人免于增值税和消费税及其附加税费、文化事业建设费、印花税、土地增值税等税(费)种的收入总额或计税依据为零的申报(企业所得税、个人所得税除外)。