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地方税及相关追加减免政策

90.各省、自治区、直辖市确定的地方税及相关的进一步减免优惠政策何时公布，如何实施？

答《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件第三条规定的省、自治区、直辖市确定的资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税(证券交易印花税除外)

91.自然人是否适用增值税、小规模纳税人地方税及相关的进一步减免优惠政策？

答《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016] 36号文件附件一)第3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号发布)各省(自治区、直辖市)政策执行文件中特别规定的除外。

92.非企业性单位是否适用增值税、小规模纳税人地方税及相关的进一步减免优惠政策？

答《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第29条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财税[2016] 36号文件附件一)第3条、《营业税改征增值税试点实施办法》(国家税务总局令第43号发布)各省(自治区、直辖市)政策执行文件中特别规定的除外。

93.小企业优惠性税收减免政策中，部分地方税及相关的额外减免政策能否与现有地方税优惠政策同时享受？

答：已经享受现有地方税优惠政策的增值税小规模纳税人可以进一步享受此次优惠性税收减免政策。也就是说，两种类型的政策可以重叠享受。大卫亚设，Northern Exposure，《季节名言》)以城市土地使用税为例，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(财税[2009] 128号)，在城市土地使用税范围内单独建设的地下建筑用地，在征税的范围内。因此，如果各省(自治区、直辖市)对城市土地使用税采取50%的减免措施，最大减免幅度将达到75%。

94.增值税一般纳税人什么时候享受增值税小规模纳税人地方税及相关的进一步减免政策？

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(国家税务总局公告2019年5日)规定，资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税。

95.小规模纳税人转变为一般纳税人，该纳税人何时停止增值税小规模纳税人地方税及相关的进一步减免政策？

答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(国家税务总局公告2019年5日)的规定，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人，从一般纳税人生效之日起不再适用减免优惠。如果增值税年度应税销售额超过小规模纳税人标准，则必须登记为一般纳税人，根据税务机关的通知，逾期后仍不登记，则从拖欠的下个月开始不再适用减免优惠。

96.纳税人享受增值税、小规模纳税人地方税及相关的进一步减免政策需要提交资料吗？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年5日)的规定，此次减免优惠是纳税人自愿申报享受的方式，无需额外提交资料。纳税人只要在申报单上确认是否享有增值税小规模纳税人减免政策选项，就会自动计算减免金额，纳税人确认即可。

97.城市维持建设税、增加教育费、增加地方教育减免优惠政策的适用时间是如何确定的？

答：享受减免优惠的时间以纳税义务发生的时间为准。城市维护建设税、增加教育费、地方教育附加纳税义务发生时间与增值税相关规定一致。

98.代扣和征收税金的情况下，纳税人如何享受小企业优惠性地方税及相关的额外减免政策？

答：代扣代缴增值税小规模纳税人税金的情况下，税务机关、代理人可以根据减免比例计算或征收地方税及相关的附加税额。主管税务机关要指导税务机关、代理人做详细报告，确保增值税小规模纳税人及时享受优惠政策。

99.减税资源税是否包括水资源

答：减征资源税是否包含水资源税，由10个水资源税改革试点省份明确。目前，10个试点省份均已明确减征范围不含水资源税。

100. 增值税小规模纳税人减征地方税种和附加政策在纳税申报上有何要求？

答：为了便利纳税人享受优惠政策，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。

来源：国家税务总局、中国税务报