做账是每个会计师必备的技能，但经常混淆。应计费用到底应该计入哪些科目，又该如何进行会计分录？

今天，我将与大家分享会计工作中常见的会计问题和不足以及相对实际的解决方案。小伙伴们快一起来看！

1“补贴收入”在会计报表中是如何设置的？

企业收到的即征即退、先征即退、先征后退的增值税必须按照现行会计制度通过“辅助收入”会计。

“补贴收入”科目是“损益类”科目，期末没有余额。这门课的经济工作只反映在损益表上。损益表中没有可以反映在营业外收入项目中的“补贴收入”项目。

2税务机关检查时需要补充的所得税处理。

(一)所得税缴纳调整

借方：上一年度损益调整

贷款：应税大象税——-所得税缴纳大象

(b)将"上一年度损益调整"帐户馀额转入利润分配

借方：利润分配——-未分配的利润

贷项：上一年度损益调整

(c)补充税收时

借款：应纳税大象税——-所得税缴纳大象

贷款：银行存款

对于调查的上一年度企业所得税，在准备资产负债表时通过“未分配利润”项目反映出来。

3货物收到前、付款后或发票未到达的会计处理。

(a)收到货物时将评价入帐：

借用：原材料

贷款：应付帐款——-临时债务

下月初以红字取消。

(b)收到发票时：

借用：原材料

应计税——-应计增值税(进项税)

贷方：应付帐款

如果发票余额与临时估价额不一致，原材料已经使用，则差额应取消销售成本。

4代理出口会计处理

(a)收到大出口商品时

借款：委托委托委托委托商品

贷款：代售商品贷款

(二)出口销售，按实际销售价格

借方：银行存款(应收款等)

贷方：应付帐款

同时结转商品销售费用，

借款：代售货款

贷款：委托委托委托委托商品

(三)返还出口商品货款，计算代理销售手续费收入

借方：应付帐款

贷款：代理销售收入(手续费收入)

银行存款

(d)代理收入

1.收到委托单位的收购资金时：

借款：银行存款

贷方：应付帐款

2.代购进口商品货款和运输杂费时：

借方：购买商品(购买费用)

应收账款(处理杂费)

贷款：银行存款

3.将购买商品转让给委托人，结算手续费收入时：

借方：应付帐款

贷款：购买商品(购买费用)

应收账款(处理杂费)

代理销售收入(代理手续费)

5对因出售房地产而提前收到的住房贷款进行会计处理。

销售房地产预售住房贷款，通过“耶稣金”科目反映的营业收入尚未结转，因此收据和发票上的金额不重复。

预售住宅贷款，开具收据时：

借款：银行存款

贷款：存款

收到最后一个房间贷款后，开具发票时：

借款：银行存款(最后一套住房)

预支款(以前的预支款部分)

贷款：主要业务收入

这里需要注意的是，提前购买的住房贷款在收到时要计税，年底没有形成销售的要预缴企业所得税。

6销售免税商品的增值税税和会计处理。

某工厂为了生产饲料产业，面向饲料经销商和养殖户销售，他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计中应该如何处理？饲料：

借方：银行存款(现金)和其他科目

贷款：产品销售收入(营业收入)等。

缴纳税金——增值税

销售饲料免征增值税，直接属于减免性质，同时非包含收入乘以适用税率，计算免税金额，做账。

借用：“应纳税税——-增值税(减免)”科目

贷款：“补贴收入”科目

此外，企业应在《增值税缴纳时间表》的“缴纳税款”项目下添加“减税”项目，以反映企业按规定减免的增值税，并可按照“缴纳税款——-缴纳增值税(减税)”科目的记录进行记载。在报告《增值税纳税申报单》时，直接向“销售”项目的“免税商品”反映“销售”即可。不需要报告“税额”。

7增值税“缴纳增值税”借方余额的会计处理

“由于当期销项税额少于当期进项税额，其不足的部分可以结转继续扣除。”因此，如果“缴纳税金——-缴纳增值税”账户中存在借方馀额，则无需在该期间缴纳增值税，借方馀额将反映为尚未扣除的进项税额。

分期收款销售的商品对方不再存在的会计处理：

(一)合同、合同约定采用分期付款收款销售方法

会计处理是通过“分期付款收款发行商品”会计计算的。否则，不通过这门课，直接计入“产品销售收入”会计。

(b)采购单位已不存在；

在这种情况下，货款实际上不能收回，必须用坏账处理，转移到管理费上。

已支付但发票未到达的会计处理：

购买货物已入库，货款已全部支付，但购买的增值税专用发票尚未到达，可以先以实际支付额进行会计处理。

借用：“库存商品”等科目

贷款：“银行存款”科目

收到专用发票时，以红字取消上述输入，并按照专用发票上规定的金额、税额记帐。

借：原材料

应缴税金———应缴增值税（进项税额）

贷：银行存款

8为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理

收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理：

对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税（销项税额）”科目并如实申 报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用———待转增值税销项”科目。

征税是在应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，是不正确的做法。

9供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下：

（一）发出商品时：

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

（二）开出发票时：

借：应收账款———某公司

贷：应缴增值税———销项税额

商品销售收入

同时结转商品销售成本。

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

（三）收到货款时：

借：银行存款

贷：应收账款———某公司

10促销品的账务处理问题

企业在促销时，会把一些商品按进价赠送给消费者使用。如企业为小规模纳税人，其会计分录为：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金--应交增值税

销货发票与增值税计税价出现账款不相符的处理：

一般纳税人销售货物开具发票，如按照增值税计税价格计算，出现账款不相符的情况，其账务处理为：

发生时：

借：银行存款

贷：产品销售收入

应交税金———销项税

结转时：

借：其它应付款———现金长款

贷：应交税金———应交增值税（销项税额）

借：现金

贷：其它应付款———现金长款

处理：经批准后作营业外收入处理

借：其它应付款———现金长款

贷：营业外收入

以上就是一些关于会计工作中

常见的做账问题与不足，

解决方法你都GET了吗？