今天搭档们~又是星期五了。上周我们刚学了外贸企业的会计处理，已经记在心里了吗？今天我们要继续学习生产企业的账务处理。~比较和外贸企业，小财，还是建议小伙伴们带着小书记住。相关情况还是很多的~ ~
例句
风阵风设备制造有限公司以增值税一般纳税人、增值税率13%、退税率10%、7-9月业务为例。
七月
7月甲材料100万韩元，乙材料50万韩元，均取得增值税全权，验收，支付货款，会计分录如下：
借用：
原材料-甲100万韩元
原材料-乙50万
缴纳税金-缴纳增值税-进项税19.5万韩元
贷款：
银行存款-XX银行169.5万韩元
7月发生内需销售额90万韩元，开具发票，会计分录如下：
借用：
应收帐款-国内销售-* *客户101.7万人
贷款：
主要业务收入-国内销售收入90万韩元
缴纳税金-缴纳增值税-销售额税11.7万韩元
7月份出口销售收入为90万韩元，但凭证参差不齐，本月内未申报出口退税，符合收入确认条件，会计分录如下：
借方：应收帐款-出口-* * 90万名客户
贷款：主要业务收入-出口收入90万
注：上个月税收抵免额为5万元，
本期应纳税额=本期内部销售税额-本期进项税-前期留成进项税
=11.7万~ 19.5万~ 5万=-12.8万韩元
期末留成税额为12.8万韩元。
八月
8月份没有发生购销业务，但收到了海关申报单，证明文件齐全，进行了进出口申报。(美国电视剧《Northern Exposure》)。
计算退税额的话，税额可以免除，不能扣除。
出口货物免征退税额免征和扣除额=90万*(13%-10%)=2.7万韩元
借用：
主要业务费用-出口商品27，000韩元
贷款：
未付税额-未付增值税-进项税额转移2.7万韩元
增值税纳税申报计算如下：
本期应纳税额=2.7万韩元-12.8万韩元=-10.1万韩元
期末留成税额为10.1万元
当月免税额=90万*10%=9万
本月末税额减免10.1万月税额减免9万韩元
当月退税额=当月免税额=9万；
当月免税=0
下一个留成税额=10.1万-9万=1.1万
九月
9月获得退税机关批准的上个月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认退税金额9万韩元，获得退税，输入如下：
借用：
出口退税(增值税)90，000韩元
贷款：
缴纳税金-增值税(出口退税)9万韩元
借用：
银行存款-XX银行90，000韩元
贷款：
出口退税(增值税)90，000韩元
9月出口销售收入20万韩元，证件齐全，进行出口退税申报，输入如下：
借用：
应收帐款-出口-* * 20万名客户
贷款：
主要业务收入-出口收入20万
上个月的税额减免额为1.1万韩元。
出口货物免征退税额免征和扣除额=20万*(13%-10%)=0.6万韩元
借用：
主要业务费用-出口商品0.6万韩元
贷款：
未付税额-未付增值税-进项税转出0.6万韩元
增值税纳税申报计算如下：
本期应纳税额=0.6万韩元-1.1万韩元=-0.5万韩元
期末留成税额为0.5万元
本月可退税额=20万*10%=2万
本月末税额减免0.5万月税额减免2万韩元
当月未付税额扣除=当月末留成税额=0.5万；
月免税=月免税税额扣减额-月应纳税税额=2万-0.5万=1.5万
(注：免税要缴纳附加税。)。
十月
10月得到退税机关批准的上个月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》获得了退税额0.5万韩元，免税额1.5万韩元，退税额如下：
借用：
出口退税(增值税)0.5万美元
缴纳税金-缴纳增值税(出口扣除内销售产品应纳税额)1.5万韩元
贷款：
缴纳税金-缴纳增值税(出口退税)2万韩元
借用：
银行存款-XX银行0.5万韩元
贷款：
出口退税(增值税)0.5万美元
可以再回顾一下生产企业免税计算公式~
(一)生产企业出口货物劳务增值税免征退税按以下公式计算：
1.计算当前应纳税额
本期应纳税额=本期销项税-(本期进项税-本期免税和退税额)
本期免征和扣除税额=当前出口货物转让价格外汇人民币折扣率(出口货物适用税率-出口货物退税率)-本期不得免征和扣除税额。
当期免除和扣除税额=现行免税购买原材料价格(出口货物适用税率-出口货物退款率)
2.计算本期免税退税额
当期免除退税额=当前出口商品转让价格外汇人民币折扣率出口商品
退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
政策依据
国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告
国家税务总局公告2013年第12号
国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告
国家税务总局公告2013年第61号
财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号
好了，今天的分享就到这边啦~持续关注哦，后期关于外贸与生产申报也会陆续上线哒