摘要
增值税一般纳税人申报工作分为三个阶段
——河南省国税局党组成员、副局长陈宗杰客新华网解密领证税申报(2)
根据国务院部署，从今年5月1日开始全面启动营业税改征增值税(以下简称营改增)。6月是增值税管理中新包含的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业的首次纳税申报期间。为了让广大纳税人更好地了解大英增税申报情况，5月31日河南省国税局党组成员、副局长陈宗杰在客新华网对大英增税申报进行了专题采访。
【主持人】:营改增规模的纳税人向税务机关申报时需要提供的纳税申报单及附件资料是什么？
[陈宗杰]:小规模纳税人需要提供以下资料。
(1) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。
(2) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。在决定小规模纳税人销售服务、服务销售时，如能从根据有关规定取得的全部价格和价外费用中扣除价格，则应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。其他情况下不填写本附录的资料。
(3) 《增值税减免税申报明细表》。(享受税收优惠政策的纳税人都要填写《增值税减免税申报明细表》)
【主持人】:增值税一般纳税人申报程序是什么？
【陈宗杰】:一般纳税人在征用期间进行申报，具体程序如下。
(一)纳税申报复印：纳税人在征收期限内登陆增值税发票管理新系统(以下简称“税控设备”)，抄录税款、在线抄录或通过税务机关抄录，并将上个月开票数据上传给税务机关。
(二)报税：纳税人通过CA证书或网上运营税账户登录河南省国税局网上运营税厅进行网上申报，网上申报成功，并通过世银互联网实时扣税。税务机关也可以进行纳税申报。
(三)零解锁：申报成功后纳税人返回开票系统，将税控设备解锁为零。
需要注意的是，一般纳税人免税控制设备只需要进行第二阶段申报工作，不需要第一阶段和第三阶段操作。
【主持人】:为了这次营改增，有几份增值税纳税申报单文件，主要内容是什么？
【陈宗杰】:3月31日，国家税务总局发布《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号，有涉及小规模纳税人的主要表格1章和附表1章。纳税人(不包括其他个人)提供县际(市)建设服务、房地产开发企业预售自主开发的房地产项目、纳税人(不包括其他个人)租赁和机构所在地不在同一县(市)的房地产需要申报《增值税预缴税款表》。
5月5日，国家税务总局公布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第27号)主要调整内容。
一、调整《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件一中的《本期抵扣进项税额结构明细表》、附件三《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附件资料。在调整标记的同时，公告还修改了对表格的填写说明。二、增值税一般纳税人支付道路、桥梁、闸口通行费，按照政策规定取得的通行费发票(财政票据除外)中规定的收费计算的扣除进项税，填写国家税务总局公告2016年第13号附件一中第《增值税纳税申报表附列资料(二)》号(现行进项税明细)第8号。
5月10日，国家税务总局印发了《关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》(国家税务总局公告2016年第30号)，在增值税、纳税申报和其他资料中增加了《营改增税负分析测算明细表》。
【主持人】:一般纳税人在线申报出现差池，如何处理？
【陈宗杰】:纳税人在线申报时，销售额税汇总数据的舍入会导致附表1销售项目税额和企业实际抄报的销售税额出现误差。误差在1元以内的情况下，纳税人可以正常申报。如果舍入问题造成的误差与实际数据不一致，纳税人可以调整《增值税纳税申报表附列资料(一)》的1-8列，使其符合销售税额。
【主持人】:营业改组后，销售服务、无形资产或房地产是否需要分别反映在《增值税纳税申报表》第二列应税劳务销售额中？
[陈宗杰]:不需要在这个格子里单独反映。这是本栏所列加工维修用增值税劳务的销售额。零开的销售服务、无形资产或不动产在主表中没有单独的列阶，与其他销售总额一起反映在《增值税纳税申报表》主表第1列、第5列、第7列和第8列中。
【主持人】:小规模纳税人必须填写《增值税减免税申报明细表》吗？
【陈宗杰】《增值税减免税申报明细表》由享受增值税减免优惠的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。月销售额不超过3万韩元(每季度9万韩元)，免征增值税。
策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。【主持人】：建筑企业异地缴纳预缴税款，申报时申报表如何体现?
【陈宗杰】：通过填写附表四第3行反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。对应主表第二十八栏可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。