在公司的实际运营过程中，经常会出现商品被接收，但发票尚未入库，无法确认库存保管费用的情况。月末，为了准确计算企业的库存成本，必须将这部分库存暂时记入帐簿，形成临时凭证。看起来很普通，但实际上可能有很多财务陷阱。

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一次性费用暂时估计500多万！还没有相关收据，财务工作人员的心真的很大

大农经馆在2018年企业所得税年度申报项目中，“主营业务费用”包括“长洲龙江南路、南循环路绿化提升工程”和“长洲市场修复棚户区改造工程(保航路北侧绿色景观工程)”相关部门未按规定在2018年汇结算期间进行纳税调整，需补充企业所得税1287，221.01元。

汇算清缴前没有收到相关发票，敢一次性估算500多万的成本，只能说财务人员大胆。

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为什么要做临时评价？

适当临时：如果本月库存已接收，但采购发票尚未接收，则无法检查库存接收成本。财务工作要根据现行会计准则的实际形式、重要性和审慎性的质量要求，在月末准确计算企业的库存成本，就需要将这部分库存暂时记入帐簿，形成临时凭证。

不合理的临时估计：所有不合理的临时评价都是想少交税！很多财政有侥幸心理，认为税务机关一时很难发现企业会计问题，所以果断地做出了临时评价。

暂时算账的几个常见税务问题。

问题1:临时入帐金额是否包括增值税进项税额？

1、一般纳税人。

会计会[2016] 22号规定：“一般纳税人购买的货物等已到达并入库验收，但尚未收到增值税纳税凭证的，尚待支付，月末应按商品目录或相关合同合同的价格暂时入帐，增值税的进项税额暂不需要入帐。”

也就是说，一般纳税人临时估算的金额不包括增加税额。

2、小规模纳税人。

因为小规模纳税人不能扣除增值税进项税，所以与购买商品相关的进项税额必须包含在商品的成本价格中。

因此，小规模纳税人临时估算的金额应包括增值税进项税额。

问题2:申报企业所得税预缴时，可以税前扣除暂时存入的成本费用吗？

税务总公告规定：“企业当年实际发生的相关费用、费用由于各种原因，未能及时获得有关费用、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可以根据账面发生金额暂时计算。”但是，在汇兑时，要补充对该费用、费用的有效凭证。" "

因此，在企业所得税预缴申报过程中临时估算会计费用可以在税前扣除。

问题3:企业所得税结算时，可以税前扣除暂时存入的成本费用吗？

1、实际发生的费用

企业所得税汇结算期结束前收到发票的人可以获得发生的当年税前扣除。企业所得税汇结算期结束前未收到发票的，不能在当年税前扣除。

2、实际上没有发生的费用。

不能一律税前扣除！

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