楔形体：

纳税人申报适用于16%、10%等原始增值税率课税项目时，请根据申报调整前后的对应关系分别填写相关栏。

件1:

某运输公司于2019年3月25日发生陆路交通服务，索赔110万韩元，但在3月所属期间未开具发票，申报时在未开票收益栏申报。a企业于4月10日补充税率为10%增值税专用发票。

[注意事项]

1.纳税人在调整增值税税率前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补充增值税发票的，应当按照原适用税率补充。

2.纳税人于2019年4月补充原来10%税率的增值税专用发票，在报税时在发票上注明的金额、税金填写在4月所属期新开的《附列资料（一）》四行“9%税率的服务、房地产和无形资产”“增值税专用发票开出”相关栏。

3.由于原来适用的10%税率的销售额在前一期间根据未开票收入报税，本期需要在《附列资料（一）》行4' 9%税率的服务、房地产和无形资产''未开票'相关列中填写相应的负数进行消费。

[计算数据]

补充发票的不含税销售额=1，100，000(1 10%)=1，000，000韩元

补充发票的销售税额=1，000，00010%=100，000韩元

销售额、税额要消耗相同的东西。

[填写表格]

《增值税纳税申报表附列资料（一）》(当前销售详细信息)将填充以下：

件2:

A企业是一般纳税人，2019年3月销售了一批商品，包括含税销售额116万韩元，以16%的税率开具了增值税专用发票。4月2日因质量问题全部退回，A企业以16%的税率开具红字发票。a企业4月份也缴纳了不含税销售额200万韩元的销售商品收益，开具了增值税专用发票。

[注意事项]

1.纳税人适用一般计税方法计税时，因销售折扣、中断或退货而退还给买方的增值税金额应从本期销项税额中扣除。

2.增值税一般纳税人在增值税税率调整前，以原16%、10%适用税率开具的增值税发票，如销售折扣、中断或退回等情况，应开具红字发票，并按原适用税率开具红字发票。开票错误的话，要重新开具，按照原来适用税率开具红字发票后，要重新开具正确的蓝色字体发票。

3.纳税人于2019年4月补充原来16%税率的增值税专用发票，申报纳税时发票上所列金额、税金对应于4月所属期《附列资料（一）》行1行“13%税率的商品及加工维修劳务劳务”“开具增值税专用发票”。

[计算数据]

(1)销售额

发生销售退货的不含税销售额=1，160，000(1 16%)=1，000，000韩元

当前报告销售额=当前销售额-销售退货销售额=2，000，000-1，000，000=1，000，000韩元

(2)销售税额

当前销售收入的销售税额=2，000，00013%=260，000韩元(按新税率申报)

目前销售退货要扣除的销项税=1，000，00016%=160，000韩元(按原来税率红色)

本期申报销项税=260，000-160，000=100，000韩元

[填写表格]

《增值税纳税申报表附列资料（一）》(当前销售详细信息)

文章来源：广东税收、e企业