最近会计朋友在咨询往年税费报销申报问题，税务局可以通过一张收据搜索企业是否扣除消费税、文化事业建设费等，有些企业的税金和滞纳金高达90万韩元。一个补偿案例告诉我们，在智能大数据环境下，税务监控系统越来越健全。

本月开始合并增值税、消费税、附加税申报单，申报越来越方便，比较也越来越容易。因此，对于表税、税、税费等之间的联系，企业要引起高度重视，以避免税收风险。今天小编将通过事例分享新报告的编写操作和注意事项，并总结最近咨询的高频退税内容。

一、一般纳税人增值税和附加费申报案例

案例背景：A公司，作为先进制造商，2021年7月产品销售额为300万韩元，税率为13%。被当期扣除选择的进项税额为28万韩元，既然有税额2万韩元，增值税抵扣证明就要在本期转出。6月留成税额为10万韩元，7月10日申请全额退税。到6月底雇用退役士兵的话，还有1万美元的税收减免。

报告的创建步骤如下：(仅显示部分重点数据)

第一步：填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》

要点说明：

1.纳税人办理纳税申报时，应按照规定，将需要处理本期以上增值税、税金、凭证的进项税填写在第23a栏“以上凭证转移进项税”中。

2.如果前期已经办理了异常增值税纳税证明转出处理，可以解除异常凭证，也可以通过税务机关的验证继续扣除，纳税人将重申用于扣除的进项税额，并在此列中填写负数。

纳税人在2021年7月以后的纳税所有期内，必须为购买前来源补充提供异常证明，解除异常证明后，首先通过增值税发票集成服务平台再次扣除相关发票。然后，在处理退税选择期间增值税和附加税申报时，可以继续扣减的税额必须在23a列中以负数征收。既然在2021年7月税收所属的期间之前进行了购电处理，那么凭证就不需要再次扣除，经税务机关验证后，可以继续扣除的税金直接以负数计入23a列。

第二步：制定增值税抵扣申报日程。

要点说明：

《河北省财政厅等三部门关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(虚税财税[2019] 23)规定定额标准为每人每年9000元。

步骤3:填写主表单

第四步：填写增值税和附加费申报单附件资料(5)

纳税人填写与增值税相关的申报信息后，增值税税额将自动获取附加税附件资料(时间表)。

要点提示：

1、《河北省财政厅等三部门关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019] 23号)规定：企业聘用退役士兵城市，增加建设税、教育费、地方教育追加税金的计算，以享受该税收优惠政策前增值税应纳税额为依据。因此，扣除的1万增值税税额应列入并入附加税的计税标准，列入第2栏“增值税限额减免金额”

2、财税[2018]80号规定：实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。因此退还的10万留抵税额可以从附加税计税基数里减除。

“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额退税”，即填写10万。

如企业当期增值税税额较低，10万抵减不完，余额会显示在结转下期可用于扣除的留抵退税额，在以后纳税申报期按规定继续扣除

温馨提醒：

1、“附加税费情况表”的计税依据由四部分组成，根据不同栏次处理方法不同：

Ø 增值税税额：取值为增值税主表中“应补（退）税额”（一般纳税人主表34栏，小规模24栏），如数据有误，建议返回主表检查下相关数据再填报；

Ø 增值税限额减免金额：根据《增值税减免税申报明细表》自动生成的，建议检查下减免表数据是否填写正确；

Ø 增值税免抵税额：为系统下发数字，如果不对，建议联系税局修改下；

Ø 留抵退税本期扣除额：为“第8行+第9行”与“第1列+第2列”比较，取孰小值。

2、如果A公司7月销售额销售额不超过10万元，则7月教育费附加、地方教育附加免征。

3、《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告(征求意见稿)》规定：留抵退税额只允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

第五步：再次保存主表，核查数据无误后申报。

填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税和附加税费数据。

二、近期高频咨询税款补缴内容总结

（一）文化事业建设费

u 近年优惠情况一览表

u 高频问题

1、文化事业建设费计税基础是含税金额还是非含税金额？

答：含税金额。广告服务计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

2、广告制作需要缴纳文化事业建设费吗？

答：不需要。广告制作不属于广告服务，不属于文化事业建设费的征收范围，但企业开票时需要注意广告制作的税收编码不是广告服务，如编码选择的广告服务，会出现风险疑点提示需要缴纳文化事业建设费。

3、月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)，免征文化事业建设费。这个销售额是单指文化事业建设费的计费销售额吗？

答：不是。月销售额、季度销售额是指的企业所有业务的销售额。

（二）残保金

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u 高频问题

残保金涉及缴纳滞纳金吗？

答：涉及。用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

今年的残保金申报模块还未开通，去年残保金申报流程进行了大的调整，好多小伙伴当时操作的比较慌乱，建议大家今年可以提前准备，以待模块开通后能在限定时间内及时有效申报。

今天分享的内容比较多，不知道大家都学会了吗？对于票税、税税、税费之间的比对不断升级，在申报的时候大家对业务一定要全面考虑，确保关联的税费都进行了申报，避免埋下不必要的隐患。