企业在生产经营中不可避免地会因产品质量、品种、规格等原因导致销售退货。根据税法，企业适用一般计税方法计税时，因质量等原因，销售退货退回给买方的增值税税额应从当期销项税额中扣除。企业因销售返还而收回的增值税金额必须从当期进项税额中扣除。

1，已经开票的销售退货，需要开具红字增值税专用发票。根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，应返还应税销售行为，并按照税法规定开具红字增值税专用发票。也就是说，买方必须向税务机关申请《开具红字增值税专用发票申请单》，申请文件中对应的蓝色字母增值税专用发票必须经过税务机关认证。企业未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣除销售额税或销售额。

第二，销售、返还、购买双方不同的涉税和会计处理。企业在发生应税销售行为的交易活动中，由于应税销售行为的质量、规格、服务质量等原因，经常会发生销售退货。因为应税销售行为的退货不仅包括应税销售行为的价格或销售折扣价的退货，还包括增值税的退货，卖方和买方应相应地调整当期的销售税或进项税。

为此，《增值税暂行条例》 《增值税暂行条例实施细则》和《营改增通知》规定，增值税一般纳税人因返还应税销售行为而返还给买方的增值税，应从应税销售行为中从当期销售税额中扣除。因返还商品、劳务、服务、无形资产、房地产而收回的增值税，应发生应税销售行为，从当期进项税额中扣除。

企业在进行会计核算时，应根据开票或收入确认分别进行会计核算。

1.本期没有确认收入的产品销售退货的会计处理很简单。也就是说，根据产品发行成本，借记“库存商品”，贷记“商品发行”，进行增值税和会计处理。

2.已经发行产品，在当期确认收益销售的会计处理要消耗当期的销售收入和增值税。也就是说，要借记“主营收入”，借记“缴纳税3354(销项税)”，贷记“银行存款或应收款项”。同时，将“库存商品”记入借方，扣除“主营业务费用”，进行增值税和会计处理。

三、销售退货发生时，要按照规定进行相关增值税处理。否则会受到处罚。企业发生的销售退货应按照税法的规定进行增值税处理，在商品购买、劳务、服务、无形资产、房地产退出、价格及增值被收回时，当期进项税额没有相应减少，导致进项税额虚证、税收减少的现象，税务机关认为企业为了避免纳税，税务机关将根据逃避纳税的行为对企业进行处罚。

总之，一般纳税人企业在业务交易中发生的销售返还，退还给买方的增值税税额应从当期销售税额中扣除。企业因销售返还而收回的增值税金额应从当期进项税额中扣除。

我是智融聊天管理。欢迎您持续关注财经话题。

22021年10月10日