在8月申报周期的开始，我们来看一下增值税小规模申报的最新操作程序和申报案例。

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增值税小规模申报流程

每季申报的小规模纳税人每个月都要使用税务控制设备，登记后自动抄税，现在小规模纳税人也要进行比较申报，所以季报月份要注意以下事项：

1.小规模纳税人申报时必须先抄税后才能正常申报，没有抄税控设备的纳税人不能在线申报。

2.小规模纳税人申报时必须正确申报，才能根据系统应对规则正常申报。如果申报对比没有通过，网报系统将提出与纳税人相比不一致的原因，引导纳税人修改申报数据。纳税人必须按照系统指示正确修改申报数据，必须符合系统比较，才能正常上传申报数据。

3.纳税人正常对比通过后，可以正常解锁银行卡。纳税人申报时经过反复验证，不能正常申报的，可以按照系统指示正常申报，但暂时不纳税，可以持凭证、税控设备、增值税申报单、营业执照、经营者身份证到经营性税收服务厅办理相关申报。

季度申报完成后，一是在网报软件中询问申报成功或扣款成功与否，二是在税控系统中及时检查卡，以免造成不便。

小规模纳税人申报单

1，《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必需)。

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选择性填写)，此表格由销售服务中有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不报告。

3、《增值税减免税申报明细表》(选择性填写)，此表格是增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表格，享受增值税抵扣优惠的增值税小规模纳税人应填写此表格。发生增值税税控系统专用设备费、技术维持费、进项税控收款机费用的增值税小规模纳税人也应填写此表。只有月销售额不超过10万韩元(每季30万韩元)的增值税政策或未达征收点的增值税小规模纳税人才无需填写此表格。

增值税小微优惠政策

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，总月销售额不超过10万元(第一季度一个纳税期限，季度销售额不超过30万元)，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额超过10万韩元，但扣除本期间发生的房地产销售额后不超过10万韩元，销售商品、劳务、服务、无形资产的销售额免征增值税。

适用增值税差额课税政策的小规模纳税人，以差额后销售额决定是否可以享受本公告规定的增值税免除政策。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择一个月或一个季度作为纳税期限，一旦选择，就不能在一个会计年度更改。

执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

填写小规模申报单

注意事项和主要事项

1.货物和劳务列和服务、房地产、无形资产列分别填写相应的收入，并列出错误影响税收的属性。

2、如果可以享受小米政策，直接将普通发票收入填写在9行以下，1——8行不填写数据。代理或自己的增值税专用发票收入必须全部填满8行以上，通常列在1-2行。

3.开具增值税专用发票的小规模纳税人，应按照目前专用发票销售额为3%和5%的征收率，分别填写《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第2栏和第5栏“由税务机关取代的增值税专用发票不含税的销售”的“本期数”。

4.差额纳税人根据差额后的收入计算是否享受小米政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》

按键输入

增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)附件资料》填写要点

《应税服务项目扣除清单》是差额纳税人为征收差额而填写的证明明细。其中，“凭据

种类”填写：“发票”、“财政票据”、“境外签收单据”；填写中没有号码或者号码不足位数的可以补零，清单“合计”栏数据中的“允许扣除项目金额”应与增值税纳税申报表附列资料（三）减除项目本期发生额各栏数据之和一致。

下面收集整理了几个案例，供您举一反三，正确填报小规模纳税人增值税纳税申报表！

一般申报案例

案例

某一按季申报的小规模纳税人，2019年1月份销售货物取得收入7万元（不含税收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入4万元，同时销售不动产差额扣除后的销售额15万（差额后，下同），并由税务机关代开不动产销售的增值税专用发票，增值税如何申报？

解析

该纳税人一季度增值税应税销售额为31万，扣除不动产销售15万后的季销售额16万元，仍可享受免征增值税，但是15万元的不动产销售应按规定纳税。

自行开具增值税专用发票

申报案例

案例

某一按月申报的小规模纳税人，1月份销售货物并开具增值税专用发票4万元，开具增值税普通发票3万元，未开具发票3万元，1月份增值税如何申报？

解析

该纳税人1月份销售货物取得收入合计10万元，其中开具普通发票和未开票收入合计6万元可以适用免税，另外4万元开具增值税专用发票应缴纳增值税0.12万元。

小微企业申报表填报案例

案例

某一按季申报的小规模纳税人，2019年1月份销售货物取得收入7万元，2月份取得加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入4万元，同时销售不动产14万，一季度增值税如何申报？

解析

4月份在申报一季度增值税时，应合并计算销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的总和，该纳税人一季度取得合计销售额未超过30万元，可以享受小规模纳税人免征增值税政策，按免税申报分别填入第十栏的相应栏次。

差额征税申报案例

案例

2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务含税收入31.27万元，同时向其他建筑企业支付分包款22万元，1月份增值税如何申报？

解析

该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为9万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策，以差额扣除后的9万元填写申报表第十栏，同时差额部分应填写申报表附列资料。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

来源：上海税务、北京朝阳税务

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