由于印花税税率低，纳税人对印花税的关注度较低，经常误缴或少缴，因此在给企业补充税金的同时，有缴纳滞纳金或罚款的危险。公司财务负责人要明确在什么情况下需要缴纳印花税，在什么情况下不需要缴纳印花税。在最近两起印花税的稽查(稽查)事件中，我们也许能得到一些启示。

案例1

A公司是2015年成立的主营业务，为室内外装饰、建筑幕墙、消防设施等服务的企业，因涉嫌先纳税真实性，税务人员对税务相关情况进行了风险验证。核查人员审查纳税人2016-2018的申报记录后发现，相关纳税人三年没有申报印花税是没有道理的。对此，当被问及该企业财务人员签订的建设工程承包合同、财产租赁合同、买卖合同等是否按规定申报印花税时，企业相关人士回答说：不知道这些合同是否需要申报印花税。最终，A公司按照相关规定补充了2016-2018年印花税、滞纳金和罚款。

启示录1:税务局人员开始对A公司预缴的税金的真实性产生怀疑，之后到全面的风险核查，查明了印花税未申报问题。企业因为一项业务有税务风险，随后可能会有连锁反应，建议企业对照18项税金，对企业的纳税情况进行一次浏览，看看有没有异常或遗漏！

启示录2:现行印花税只对《印花税暂行条例》所列的凭证征收，不对未列的凭证征税。

在经济合同中，印花税的税目税率表上列出了10大类型的合同。购买合同、加工合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储合同、贷款合同、财产保险合同、技术合同、合同性质的凭证应视为合同征税。

以上核查案例中有几种类型的合同，签订合同的双方都要缴纳印花税，其中购买合同按购买金额0.3缴纳，财产租赁合同按租赁金额1缴纳。建设工程承包合同按承包金额0.3缴纳。需要注意的是，印花税是一种行为税，还需要缴纳总约，还需要缴纳分包、分包合同。如果建设工程承包合同的总承包人又承包了工程的一部分，则该总承包人要对总承包及承包合同的总额计算印花税。

另外，在签订建设工程勘察合同和建设工程设计合同时，应按照《建设工程勘察设计合同》税目(税率0.5)缴纳印花税，并应注意不要按照《建筑安装工程承包合同》税目(税率0.3)错误缴纳印花税。

案例2

在一年一度的全国重点税源企业“双重随机抽取”中，一家全国企业集团青岛企业A公司与上级母公司一起承揽海外建设安装工程，投标主体为上级母公司海外注册公司。项目中标后，上级母公司以格式指示安排A公司负责海外工程施工部分，双方未签订合同，仅以签署的《内部任务分配书》进行任务分配，从未缴纳印花税，由审计局检查组检查，最终查实印花税，收到100多万元。

启示录1:业务双方没有签订合同，但签署了“内部任务分配订单”，那么在“内部任务分配订单”中明确双方的供需关系，合同服务内容、金额、履行期限、地点、方法等信息就明确了，具有合同的性质或作用，可以提供服务(供应)和结算。

例如，企业发行或取得的各种名称、各种形式的订单、商品文件(如合同的性质或作用)，在发行或取得时，应根据文件中记载的购买和销售金额，根据《采购合同》税目计算税金。

企业不签购买和销售合同，只做转出表，是不是不需要缴纳印花税？

当然不是！国税发[1991] 155号文件进一步明确了工业、商业、物资、外贸等部门使用的转出表(或其他名称的订单、卡、书、票等)是明确双方供需关系的，要根据供需结算规定合同性质的凭证。只要有合同性质的购买交易证明，即使不签合同，也要遵守规定贴花。

启示录2:合同单位(海外注册法人公司)、业务发生地、业务全过程，对于与中国境外业务签订的合同或合同性质的凭证，虽然不是在国内，但入境时必须缴纳印花税。

也就是说，即使是《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发(1991) 155号海外合同，在带上入境文件时也要申报缴纳印花税。

印花税税率与企业所得税、增值税相比非常低，纳税人对印花税的关注度很低，经常误缴或少缴，容易给企业造成不必要的损失。提醒企业不按规定贴贴花也有相应的处罚。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款，纳税人不纳税申报、不缴纳或少缴纳应纳税款的，由税务机关追缴不缴纳或少缴纳的税款、滞纳金，并处不缴纳或少缴纳的税款的50%以上5倍以下的罚款

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