在税收方面，公司的性质分为小规模和一般税金。对小规模企业来说，国家出台了免除增值税的政策，很多企业已经享受到了税收的红包。这里说的是会计们申报增值税的时候有三种申报方法。哦，快来学建筑！

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小企业免征增值税

政策依据

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第1条规定，从2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额不超过10万元。

这是对增值税征收点的优惠增加额，没有调整征收点。小规模纳税人享受这一政策的话，应该按如下方式开票、会计、申报。

开票

根据适用征收率如实发行即可。小企业增值税免税政策适用对象只有小规模纳税人、小规模纳税人简单计税、征收率3%或5%

如图所示，税率列以适用的征收率发行。

(照片来自网络)

为什么不直接免税？因为小规模纳税人在开票时无法预测当月或季度销售额是多少，所以发票按相应的征收率开具发票，如果每季或每月满足免税条件，直接通过申报单申报免税即可。

会计处理

根据会计会2016年第22号文，中小企业在取得销售收入时，必须按照税法的规定缴纳增值税，必须确定缴纳税金，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将相关增值税转入当期损益。

案例

某公司是小规模纳税人，每季申报缴纳增值税。公司1月份发票51500，不含税收入51500，没有其他未开票收入。

会计处理：

借方：应收帐款51500

贷款：主要业务收入5万韩元

缴纳税金——增值税1500

2月份发票20600，不含税收入20600，没有其他未开票收入。

会计处理：

借方：应收帐款20600

贷款：主要业务收入2万韩元

缴纳税金——增值税600

3月份发票10300，不含税收入10300，没有其他未开票收入。

会计处理：

借方：应收帐款10300

贷款：主要业务收入10，000韩元

缴纳税金——增值税300

4月申报增值税，1-3月累计销售额50000 20000 10000=80000，季度申报不足30万，免征增值税政策。

会计处理：

借方：应税——增值税2400

贷款：营业外收入/主要业务收入2400

纳税申报

文件

不需要另外注册

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个体户享受小额免税

小规模纳税人可以以公司的形式存在，还可以存在更多的个体经营者。如果是个体户，就享受小企业优惠政策。

根据要求填写增值税申报单第10栏“小企业免税销售”:符合小企业免税增值税政策的免税销售，个体经营者和其他个人不填写此栏。

第十一栏“未达到既定销售额”:填写个体户和其他个人未达到既定顶点(包括小企业免征增值税政策)的免税销售额，该栏由个体户和其他个人填写。

也就是说，个体户和其他个人都只能填11栏。即使超过征发点，使用小企业免除增值税的政策，也要填写11栏。

案例

某五金商店是个体户，2019年第一季度销售额不超过8万、30万韩元，小企业免征增值税。那么，在申报第一季度增值税时，必须这样填写申报单。

开票和记账与享受小额免税优惠的公司一样，具体看文章第一部分的内容。

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