的示例如下：

假设a公司出口货物征税税率为11%，退税税率为5%。截至2017年12月31日，账面瓜子的余额为800万韩元(不准备库存下降价格)，与瓜子相关的购买商品、运输、加工等可扣除的增值税购买税额为55万韩元，出口价格为700万韩元，不考虑预计销售费用，假设A公司2017年12月没有内室。

(1)目前不免除“免、抵、退”税，扣除税额为700 (11%-5%)=42万韩元。

(2)当期征税=0-(0-42)-55=-13万韩元；

(3)出口产品“免、抵、退”税额=7005%=35万韩元；

(4)本期期末保留税额本期退还额、本期应退还额=本期期末保留税额=13万韩元。

(5)当期退税额=35-13=22万韩元。

假设A公司没有做好当月库存下跌价格的准备，那么第二年1月该库存品将以700万韩元(不含税)的价格实现出口销售，不考虑其他业务的影响，A公司第二年1月的会计处理如下：

(1)休假期间后进行物品出口，确认收入实现时，根据出口销售额进行以下会计处理。

借方：应收帐款(或银行存款等)700

贷款：主要业务收入(或其他业务收入等)700

借款：主营业务费用800

贷款：库存商品800

(2)月末，根据《免抵退税汇总申报表》计算的“免赔额和可抵扣税额”，进行以下会计处理：

借款：主营业务费用42

贷方：应税——增值税(进项税转移)42

(3)月末，根据《免抵退税汇总申报表》计算的“未缴税款扣除额”，进行以下会计处理：

借方：其他应收款3354应收款退税13

贷款：缴税——增值税(出口退税)13

(4)月末在《免抵退税汇总申报表》计算的免税基础上进行以下会计处理：

借方：应税大象税——增值税(出口抵销内销售产品应纳税额)22

贷款：缴税——增值税(出口退税)22

(五)取得出口退税时，进行下列会计处理：

借款：银行存款13

贷项：其他应收款——应收款退税13

(PLS:使用的税率是在方案所在年度执行的税率。)。