细说出口退税整个流程那些事

1.什么是出口退税（免税）：

出口退税全称为出口货物退税（免税），简称出口退税。是指当企业的货物以出口为目的，在国内经过物流或者是生产运输环节产生的增值税、消费税等进行退还或是免缴，这样可以减轻出口企业产品的税收负担提升产品的国际竞争力，让本国产品在不含税的情况下进入国际市场，提高出口企业的存活率以及收入。

出口退税是国际贸易中通常采用的并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。

有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

办理出口退税需要满足以下条件

1）、生产或出口的货物必须是增值税、消费税征收范围内的货物或产品。

2)、其货物必须是报关离境出口的货物。

3)、其货物必须是所在公司财务上做出口销售的产品。

4)、其货物必须是已经收汇并经核销的产品。

注：若为货物生产企业申请办理出口货物退税时，必须增加一个条件：即申请退税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退税。且企业必须拥有进出口经营权、或委托外贸企业代理出口、或者是外商投资企业。

2.出口退税（免税）登记证书的办理流程简介：

（1） 有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件（即企业获得出口经营权）和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内到本地国税局办理出口企业退税登记并获得出口退税证书。

（2）. 退税登记证的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理出口退税登记。

（3）填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记证”。

（4）. 出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

3. 出口退税（免税）登记证的申请条件：

（1）. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

（2）. 必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。

（3）. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

（4）凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。

4.出口退税（免税）登记证的申请范围：

我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款外。其他出口产品，一般应具备以下的4个条件：

（1）.必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。

（2）.必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。

（3）.必须在财务上做出口销售。

（4）.必须是出口创汇并已核销的货物。

一般的说，出口产品只有在同时具备上述4个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。

5.特准的产品主要有：

（1）.外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品;

（2）.对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。

（3）.对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税;

（4）.国际招标、国内中标的机电产品。

国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税;

6.国家明确不予退税的出口产品有：

（1）.出口的原油;

（2）.援外出口产品;

（3）.国家禁止出口的产品;

（4）.出口企业收购出口外商投资的产品;

（5）.来料加工、来料装配的出口产品;

（6）.军需工厂销售给军队系统的出口产品;

（7）.军工系统出口的企业范围;

（8）.对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口;

（9）.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品;

（10）.未含税的产品;

（11）.个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。

7.出口退税申报要求

出口企业按照申报要求，每月15日之前申报1次（中标业务、农副产品和回函情况除外）。

外贸企业出口退税申报报表（现在都在网上进行无纸化申报）

外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报报表（现在都在网上进行无纸化申报）：

A《出口货物退税进货凭证申报明细表》反映出口货物购进征税情况

B《出口货物退税申报明细表》反映出口货物的报关出口、外汇核销等情况

C《外贸企业出口退税汇总申报表》反映本次申报的资料、报表、税额、商品、单证等综合汇总情况，也是退税部门审核签单的底表。

D《出口退税进货分批申报单》

8.出口退税进货分批申报单的办理：

出口企业申请办理《出口退税进货分批申报单》须提供以下资料：

（1）、需办的出口货物增值税专用缴款书及对应地增值税专用发票的原件;

（2）、办理《出口退税进货分批申报单》时，应注意在此表“备注栏”填写供货企业名称。

9.办理出口退税（免税）所需资料：

（1）报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。（现在出口报关单都是由海关在货物出口关后直接通过互联网直接传递给国税局，即无纸化审核）

（2）. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

（3）. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

（4）.结汇水单或收汇通知书（现在这些都是收汇银行收汇后通过互联网传递个外管局和国税局的，无纸化了）。

（5）.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

（6）.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

（7）. 出口收汇已核销证明（这个由外管局互联网上直接无纸化办理，无需外贸企业办理）。

10. 与出口退税有关的所有资料要求详细列表如下：

a、税收（出口货物）专用缴款书和税收出口货物完税分割单;

b、增值税专用发票抵扣联;

c、出口货物外销发票;

d、出口货物销售明细账;

e、出口收汇核销单（出口退税联）(现在由银行无纸化网上直接传递给税务局）;

f、中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税专用联）(现在由海关在货物出口后直接无纸化网上传递给国税局）;

g、出口货物退税汇总申报表、出口退税进货凭证申报明细表、出口货物退税申报明细表;

h、预审疑点反馈表;

i、税务机关要求报送的其他资料。

11.办理出口退税操作具体流程：

A、录入程序：

1)，进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“出口货物进出货明细申报录入”，点击增加，窗口显示可填写状态（按增值税发票和报关单明细逐条填写）

2）、 所属期：自动生成

3）、 序号：四位编码，0001开始，最好按顺序填

4）、 记销售日期：自动

5）、 所属标识：自动

6）、 进料登记册好：国外来料加工企业填

7）、 出口报关单：有则填，报关单号18位+0+两位编码，报关单有N条出口信息，就编到00N.。首条填写好资料后，以后共同资料不必再重复填写，只修改报关单后两位编码及出口数量、离岸价即可）

8）、 出口日期：填报关单出口日期，如果不确定，也可填发票日期（以后需冲减、修改、补录）

9）、 代理证明号：有则填

10）、单证不齐标志：单证指报关单、外汇核销单——报关单须电子口岸专用系统上传电子信息，外汇核销单须在网上核销通过。

11）、出口商品代码：选择自己的商品代码（初次要从网上下载，导入）

12）、出口商品名称：系统根据填写的代码自动生成

13）、计量单位：自动

14）、出口数量：实际

15）：原币代码：选择填报关外币代码

16）、原币币别：自动

17）、原币离岸价：实际

18）、原币汇率：填当月1日汇率

19）、人民币离岸价：自动

20）、美元汇率：自动

21）、美元离岸价：自动

22）、征退税率：自动（根据出口商品代码）

23）、退税率：自动

24）征退税率：自动

25）、应退税额：自动

26）、出口发票号：实际

27）、填完检查无误，保存。如果继续填下一条，点击“增加”…

B、生成明细申报数据：

明细表录入工作完成后，退出，在“免抵退税申报”下选择“生成明细申报数据”，确定，此时明细表形成。

查询明细表情况：

在“免抵退税申报”下选择“打印申报报表”，选中需要查看（或打印）的报表，点击打印预览，就能看到明细表了。

（期间如果要继续增加明细录入，需要进入“申报数据处理”下的“撤销申报数据”，否则系统形成报表后，视同本期应上报资料完成，不再接受新的资料录入）

至此，暂告一个段落，再等会计增值税申报成功后，再接着填以下内容。

C、增值税申报表项目录入：

选择“基础数据采集”下的“增值税申报表项目录入”，按提示录入数据。

D:、免抵退申报汇总表录入：

增值税表录入完成后，可以进行汇总表的录入

E、注意事项:

为保证出口资料与账务处理的一致性，需注意以下几点：

1)、 汇率：以中国人民银行每月首日公布的汇率为记账汇率。

2)、 进行外币折合人民币计算，以海关报关单为准逐条计算，避免出现误差。

3)、 为保证折算的准确，建议先行录入出口申报数据，再按照出口申报数据进行账务处理。

账务处理完成，申报增值税，再按照申报成功的增值税资料，继续录入出口申报数据中的增值税资料。

4)、 因发票金额与收汇金额不符造成的差额，要及时调整申报出口收入;因按外汇牌价计算的出口收入与实际结汇造成的人民币差额，要随时调整汇兑损益。

F:退税申报时限

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

总之，上一年度的出口退税没有申报的，必须在本年度4月30日前申报完毕，否则就必须向国税局做无电子信息备案，否则，国税局就对上一年度没有进行退税申报的做不退税处理。

G:增值税专用发票（抵扣联）

（一）是否加盖发票专用章；

（二）电脑版的增值税专用发票，是否经过防伪税控的认证（无密码区除外）；

（三）销货单位名称是否与缴款书中的供货单位一致；

（四）从骗税多发地区（广东汕尾市：陆丰、陆河、海丰；广东汕头市：潮阳、澄海、南澳；广东揭阳市：揭东、揭西、普宁；广东潮州市：潮安、饶平）厂家购进货物，是否单独申报函调；

（五）2003年7月1日之后开具的增值税专用发票手写版，除小规模纳税人由税务机关代开外，一律不予认可；

H:出口货物外销发票

（一）是否有出口企业的法人代表签字或盖章；

（二）发票上开具的货物是否与报关单一致；

总之：在收汇后，按照和工厂签订的购销合同，安排工厂开具增值税发票，外贸公司收到工厂的增值税发票后，先到国税局办理增值税发票认证，（目前以逐渐转为网上认证）。

等增值税发票认证通过后，网上税务平台会返回认证通过信息，然后按照上述的在网上填妥退税申请的表单，确认无误后上传国税局。

国税局对上传的退税申请表单等通过后，外贸公司就可以下载打印这些表单，经外贸公司法人签字，盖外贸公司公章，钉好后送给国税局退税备案

（目前这些纸质退税票据不用送国税局了，网上上传就可以了，外贸公司把这些纸质单证打印保存好随时备查）。

国税局在收到海关通过网上传给国税局的报关单退税联信息，以及银行和外管局通过网上传给国税局的收汇核销联信息全部到位后。

并确认全部信息到齐无误后，外贸公司就等待退税款进账了，对于中小型外贸企业这个周期大约需要3个月时间。A.B类大型外贸企业退税很快。

一般办理过退税手续3-4个月内银行从国家金库里拨入账款至公司帐户。