五、实例说明会计分录

我司是一般纳税人，取得个税手续费返还为10000元，这笔收入是否需要缴纳增值税呢？需要缴纳的税款如何计算呢？

换算成不含税收入=10000/(1+6%)=9433.96元，该笔个税手续费需缴纳的增值税9433.96*6%=566.04元，按无票收入进行增值税纳税申报。

六、电子税务实务操作

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第四条规定，“三代”（扣代缴、代收代缴和委托代征的简称）税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

注意哦，是3月30日前，不是3月最后一天31日哦！

(一）登录自然人电子税务局。

(二）点击【退付手续费核对】。

(三）点击【获取结报单】，通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录。

(四）核对完成后点击“申请退库”，在“代扣代缴手续费退费申请”中依次选择“开户银行”、“银行账号”然后“提交”。待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。

如果扣缴义务人无法通过扣缴客户端进行手续费返还确认的，可以到主管税务机关办税服务厅办理。