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关于企业所得税预缴纳税申报表填报问题

2021年4月1日，根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的公告》（国家税务总局公告2021年第3号）规定，新版预缴企业所得税纳税申报表开始适用。那么，该表与原有报表相比发生了哪些变化呢？小型微利企业享受企业所得税减半新政策之后，在季度申报时应注意哪些问题？接下来，我们就来说一说。

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关于新表适用范围问题

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报；此外，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，也使用该表进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

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关于新表表头填报注意要求

在纳税申报时，上述表头填报信息的准确性与否对于我们小型微利企业等特殊企业来说格外重要，因为其直接影响我们企业能否适用到小型微利企业税收优惠政策。判定是否符合小型微利企业待遇，我们应同时满足如下4个条件：

1.企业所属行业要求：从事国家非限制和禁止行业

2.年度应纳税所得额要求：年度应纳税所得额不超过300万元

3.从业人数要求：不超过300人

4.资产总额要求：不超过5000万元

我们以“从业人数”指标计算过程为例，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数

例.假设甲企业第一季度季初人数为58人，第一季度季末人数为62人；第二季度季初人数为一季度季末数62人，第二季度季末人数为78人，则计算过程如下：

第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；

第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；

截至第二季度税款所属期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，对于资产总额指标也参照上述方法计算填报。

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关于优惠及附报事项信息填报问题

如上表所示，优惠及附报事项信息项下所有项目按季度填报。按月申报的纳税人，在季度最后一个属期的月份填报。汇总纳税企业分支机构不填报“优惠及附报事项有关信息”所有项目。对于企业申报各类优惠事项及扶贫捐赠等特定事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报，该目录我们可以在国家税务总局网站“纳税服务”栏目查询。

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关于个人所得税经营所得纳税申报问题

个体工商户个人所得税减半政策是今年上半年一个热点新政，根据国家税务总局公告2021年第8号规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，而且个体工商户在预缴税款时即可享受。那么，在季度预缴申报时，我们个体工商户在报表填报时应注意哪些问题呢？我们一起往下看：

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判定年应纳税所得额有要求

根据规定，个体工商户在预缴税款时即可享受减半优惠政策，不过，我们需要注意，在填报时年应纳税所得额要暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

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准确计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

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特殊栏次填报要求

如下表《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》（部分栏次）所示，减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。如果我们在纳税申报时选择的是通过电子税务局申报，我们可以利用税务机关提供的该优惠政策减免税额和报告表的预填服务来进行辅助申报。

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关于财产行为税合并纳税申报问题

根据国家税务总局公告2021年第9号规定，2021年6月1日起，对城镇土地使用税、房产税等税种通过使用《财产和行为税纳税申报表》进行合并纳税申报。如下图所示，《财产和行为税纳税申报表》由一张主表和一张减免税附表组成。

由于税源信息是生成纳税申报表的主要依据。因此，在纳税申报前，我们需要对相关税源信息进行维护。对于税源信息没有变化的，则直接进行纳税申报。若我们企业出现新增税源或税源变化时，则需先填报《财产和行为税税源明细表》。对于一次性税源填报时点，我们可以灵活掌握，既可以选择在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以选择在申报时填报所有税源信息。总体来说，财产行为税合并纳税申报的确给我们带来了不小的便利~

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本文系中国会计视野原创文章，作者：Dufetax。

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