本期详细说明小野街《企业所得税年度纳税申报基础信息表》常见事项的报告规范和注意事项，和小野一起学习吧~

一、基本信息表具体内容：

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》企业征收年度纳税申报时所需的表格。

表主要分为以下几个部分：

基本操作情况(必需项目)

有关税收的事项(如果存在或有以下情况，则必须)

主要股东及分红情况(必需项目)

2、基本信息表的重要性。

基本信息表的内容与后续税收相关事项密切相关，甚至还有与是否享受税收优惠政策有关的问题。

实务中，很多纳税人没有充分注意填写这份表格，税务机关被确定为管理检查对象。

三、基本信息表格的填写和注意事项

1、申报“101纳税申报企业类型”:

纳税人根据申报大象期间年度的企业经营方式，在《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填写本项目。

注意：

地区间企业分公司对全年纳税申报——个地点(需要全部年度申报和按比例纳税)的选择代码还应填写“102个地点现场纳税率(%)”。

实施汇总纳税方法的居民企业(包括总机构、分公司)应提交分公司参与企业年度纳税调整情况的说明。《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(《枪支官方公报》)、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》以年度纳税申报单日程提交。

2.“总共103项资产”报告：

纳税人填写资产总额的年度季度平均值，计算如下：

季度平均值=(季度值季度结束值)/2

年度季度平均值=年度季度平均值总和/4

注意：每年中间开业或结束经营活动，以实际经营期为纳税年度，确定上述相关指标。

3.报告" 104名从业人员":

纳税人填写员工人数的年度季度平均值，单位为人，计算方法等于“103资产总额”。

这里要特别注意的是，就业人数包括与企业建立劳动关系的劳动者人数、企业接收的劳务派遣劳动者人数。

注：103资产总额和104就业人数的申报是判断企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策的重要依据。

小型利益企业优惠政策(国家税务总局公告2019年第2号):

2019年1月1日至2021年12月31日期间，

对小规模美利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按25%征收应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按50%征收应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

享受小规模利润企业税收优惠政策的条件：

从事国家非限制和禁止产业，

年收入不超过300万元。

服务员人数不超过300人。

总资产不超过5000万元。

方案：

假设A公司从事非国家限制和禁止行业，资产总额每年季度平均为4900万人，就业人数每年季度平均为290人，每年应纳税所得额为260万人，A公司没有其他调整事项。a公司每年的应纳税额是如何计算的？

错误计算：应纳税额=260*50%*20%=26(万元)

正确计算：应纳税额=100 * 25% * 20%(260-100)* 50% * 20%=21(万元)

4、报告“106从事国家限制或禁止的行业”:

纳税人可以参考《产业结构调整指导目录（2019年本）》填写。该版本将从2020年1月1日开始实施，因此纳税人申报时必须根据目录重新决定是否从事国家限制或禁止行业。

特别要注意的是，从事国家管制或行业禁止的企业不能享受部分企业所得税优惠政策。

5、“适合会计准则或会计制度的107”报告。

此项目从《会计准则或会计制度类型代码表》中选择适当的代码填充。

需要注意的是，本项目的申报对应于主表和日程中包含的收入、费用、费用日程等相关列的记载。

6、《108普通企业财务报表格式(2019年版)》的报告。

纳税人按照财会[2019] 6号文件规定的格式编制财务报表，选择“是”。

需要注意的是，以一般企业财务报表格式(2019年版)编制的财务报表在以后编制主表时，收入、成本费用、利润项目之间的数据没有“收入-成本费用=利润总额”的逻辑关系，利润总额直接根据财务报表数据填写。

7、《211高新技术企业申报所属期间有效的高新技术企业证书》的报告：

报告这个项目时，要注意高科技企业证书是否已经过了有效期。

8、"

填报212重组事项税务处理方式，应当同时填报“213重组交易类型和“214 重组当事方类型” 。

纳税人根据重组情况从《重组交易类型和当事方类型代码表》中选择相应代码分别填入对应项目中。

关于特殊重组需要注意的是：

①纳税人是否符合特殊重组的条件，需要根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 （财税〔 2009〕 59 号） 、 《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕 109 号） 、 《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》 （2015 年第 48号发布， 国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改） 等文件规定判断 ；

②企业重组业务适用特殊性税务处理申报的，重组各方应在重组业务完成当年 ，办理企业所得税年度申报时，分别报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》；

9、“222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”的填报：

纳税人有发生资产、股权划转适用特殊性税务处理的，选择“是”。

注意：进行特殊性税务处理的股权或资产划转的交易双方在年度汇算清缴时，年度汇算清缴时，交易双方均应分别报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》和相关资料。

10、“ 218 发生非货币性资产对外投资递延纳税事项”的填报 ：

纳税人在申报所属期年度发生非货币性资产对外投资递延纳税事项的，选择“是”。

注意：在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时，纳税人需报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》

11、“主要股东及分红情况”的填报 ：

此栏为必填项目。纳税人填报本企业投资比例位列前 10 位的股东情况。纳税人股东数量超过 10 位的， 应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计” 行次。

纳税人股东为非居民企业的， 证件种类和证件号码可不填报。

注意：股东为非居民企业股东的，在实际支付股息、红利时，企业应根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)第七条规定对非居民企业进行源泉扣缴。