一般纳税人申报比较复杂，内容也很多，所以会继续补充。

不用说，接下来我们来看一下“解决一般业务申报”的4、5、6种情况。

(d)报告自己使用的固定资产销售情况

事实上，如果你了解自己使用的固定资产销售的税务相关会计，你就知道该如何申报了。

按规定扣除进项税的固定资产出售时或购置时可以扣除进项税，但因企业本身原因未扣除的，则按适用税率计税，其中适用税率为13%。

由于政策原因或纳税人身份取得固定资产时，不扣除进项税，以后销售自己使用的固定资产时，可以用简单的方法征税。

当然，如果用简单的方法从3%的征收率征收2%的增值税，则只能开具增值税普通发票，不能开具特别票。

但是，如果放弃免税，用简单的方法缴纳3%的增值税，就可以开具增值税专用发票。

我该怎么理解？让我们直接看一下案例。

【案例分析5】有一家小型机翼有限公司出售自己使用过的固定资产，该固定资产原本为20万韩元，累计折旧17.46万韩元，出售收入1.8万韩元。开具含税价格为18000的增值税普通发票，税率列为3%。

首先，让我们看看会计处理是如何进行的。

有小翼有限公司以销售、报废或损坏、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等方式处置固定资产，其会计一般经历以下几个阶段。

首先，固定资产将移交给定理。

借方：固定资产清理25400

累计折旧174600

贷款：固定资产200000

第二，销售收入

借款：银行存款18，000韩元

贷款：固定资产清理17475.73

纳税-简单计税524.27

第三，清算纯损益处理

出售、转让等引起的固定资产处分收益或损失应计入资产处分损益账户。

由于使用功能丧失或自然灾害造成的损坏等原因而导致的报废清算造成的利润或损失，应计入营业外或营业外支出。

借款：资产处置损益7924.27

贷款：固定资产清理7924.27

四、免税部分

借方：应税大象税捐-简单税捐计算174.76

贷款：其他利润174.76

第五，缴纳税金

借方应税大象税捐-简单税捐349.51(=18000*0.02)

贷款：银行存款349.51

1、请填写申报单。

填写附表1，根据发行的金额和税额填写附表1，由于是增值税普通发票，请填写其他发票11栏。

2、填写增值税抵扣申报日程。

其中减税性质名称选择财税[2014]57号，减税税额为174.76，从3%的征收率征收为2%，享受的减税金额为(18000)*0.01=174.76

3.创建主表并同时在主表的第23行中填充174.76

这里的机翼是23行，应纳税扣除额要填写折扣额。

(五)申报免税业务

增值税免税，即某种课税行为本身属于课税范围。但是，由于国家政策支持，销售过程中不征收增值税。

没有销项税，相应的进项税额不能抵扣，如果抵扣的话，需要进行进项处理。

如果你现在有免税收入，但你的进项税没有转出，这可能会导致税票奇怪地收到警报。(约翰肯尼迪)。

免税项目仍然很多。如果想知道目前自己的行业或自己的征税行为是否有免税政策，可以直接查看免税代码。这里面特别完整。

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文章里的图可能比较小，如果你想要了解更多的减免税政策，可以添加下方翅儿私人微信我给你发一个总局定期更新的减免税优惠明细表。

国家也会经常根据经济情况发布一些新政策，比如财税2022年第1号，就有免税的政策。

咱们来看一下免税项目该如何填报哈。不过填报之前大家最好了解一下这个政策：

国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告国家税务总局公告2020年第9号第七条规定：

一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。自发布之日起施行。

也就是对应申报表的这个地方：

【案例解析6】有小翅有限公司（一般纳税人）属于农产品免税企业，2022年2月取得销售收入10万，未开具发票。

首先，附表一填写第四版块。具体是第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”未开具发票栏次。

其次，增值税减免税申报明细表

最后，主表数据自动带出

第9行，明细行业填写10万元即可，类似的比如最近新政策公布出来的，提供公共交通运输服务免征增值税；

还有提供社区养老、保育服务、家政服务等等，以及销售肉奶蛋这些产品，取得收入免征增值税，我们就在免税这里填写。

（六）税额抵减业务的填报

这里翅儿提醒一下：注意了！咱们是抵减，不是抵扣。

税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额，而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。

一个最常见的抵减就是我们纳税人购买税控专用设备及其服务费，按规定取得合法凭证就可以全额抵减增值税，如果当期没有这么多增值税，还可以结转到下期继续抵减。

咱们来看一下税额抵减业务的填报案例：

【案例解析7】有小翅有限公司（一般纳税人）本月产生销项税额1200元，进项税额850元。另外，本月支付税控盘维护费用280元，同时收到该笔费用的专用发票。次月该如何申报本月增值税？

由于税控专用设备及其服务费可以全额抵减，所以需要：

1、先填写《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、再填写《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、填写主表第23行，填写280。

针对这笔抵减的税控盘维护费，账务处理：

缴纳服务费时

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实际抵减同时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

好了，一般纳税人申报业务确实比较繁杂，需要咱们财会小伙伴注意的事项太多了。

关于一般纳税人申报的内容虽长，但也可能还是只说出了部分。