我作为工作了20多年的财务工作人员，对一般纳税人增值税进项税额的扣除一直没有系统的认识和总结，为了有效地开展业务，现在正在花时间梳理这部分知识，以便以后使用时进行调查。增值税一般纳税人要扣除进项税，最重要的条件是取得有效的抵扣证。结合自己的报税业务，总结出约10种有效的进项税抵扣证明、抵扣方法和申报单填写列如下。
一、增值税专用发票和汽车销售一体化发票：
此方法是确认发票认证确认的最基本证明，确认过程如下：通过增值税发票选择平台(各省网址不同)进行在线选择，第一步是对增值税专用发票的确认统计(根据我的工作经验，发票选择与财务帐簿系统入帐数据尽可能一致)。否则，增值税申报系统留成税额和申报单可能不一致。会造成不必要的麻烦)、第二阶段确认、确认后保存下载打印装订、确认成功的发票，才能从申报单中扣除。
部分企业不能按照免税项目和应税项目、税法对免税项目购买增值税专用发票进行抵扣，财务人员在做账时，首先按照一般程序入账“借方：应纳税-增值税-进项税”科目，月末整理，清算用于免税项目用途的进项税，
“填写增值税申报单”列：在增值税和附加纳税申报单附件资料(2)中，第四个“项目下的第35列”列出了选定的仅限增值税发票的发票数、金额和税额。
不能对免税项目使用的仅限于增值税的发票进行进项抵扣。增值税和附加纳税申报单附件资料(2)中第二个“进项税转出额”项目下，第14列列出了不可抵扣的进项税额。其中免税购买额用于员工集体福利(例如供伙食使用)和个人消费(例如供餐饮购买)。
二、农产品销售发票和农产品收购发票：扣除是计算扣除额的方法，增值税和附加税申报单上，附件资料(2)第一个“扣除申报的进项税额”列有6次增值税专用发票的发票数、金额、税额。我不太明白计算扣款是什么意思。这里很普通。农产品的计算扣除是怎么回事？法律依据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》 4农产品增值税进项税核定办法
1.农业生产者是小规模纳税人，销售自己生产的初级农产品，税务机关可以直接开具税率为0%的普通发票，也可以由税务机关开具替代发票(《总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》和《税务登记管理办法》相关规定)，从这部分小规模纳税人购买自己生产的初级农产品，以获得这种普通发票。
可退回税额=发票额x 9%
2.农业生产者作为增值税一般纳税人，取得以0%税率发行的增值税一般发票后，可以按发票金额和9%的退税率计算进项税。
可退回税额=发票额x 9%
如果是取得的增值税专用发票，则通过发票确认认证扣除。
3.增值税一般纳税人直接从粮食农民手中收购初级农产品的，收购者可以直接开具农产品收购发票，也可以根据自己开具的收购发票计算扣除购买税。
可退回税额=增值税普通发票的金额x 9%
4.示范纳税人以购买农产品为原料生产商品的农产品增值税进项税额可以确认如下：
(1)、投入生产法：参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均消费值)确定销售单位数量货物消耗购买农产品的数量(以下简称农产品单位消费量)。
目前农产品增值税进项税扣除是根据农产品单位消费数量、当前销售商品数量、农产品平均购买单价(含税、下同)和农产品增值税进项税退税率(以下简称“退税率”)计算的。公式如下：
允许扣除当前农产品增值税进项税=当前农产品消费量农产品平均购买单价退税率/(1退税率)
当前农产品消费数量=当前销售的商品数量(除农产品外未购买半成品的商品数量)农产品单位消费数量。
以单一农产品原料生产多种货物或以多种农产品原料生产多种商品的，在计算当前农产品消费量和平均购买单价时，应按照合理的方法收集和分配。
平均购买单价是指农产品购买期末平均购买价格，除购买价格外，不包括单独支付的运费和储存前清理费用。期末平均购买价格计算公式：
期末平均买量=(期初库存农产品数量期初平均买量当前购买农产品数量当前买量)/(期初库存农产品数量当前购买农产品数量)
(2)、成本法：根据示范纳税人年度会计资料，计算以生产成本(以下简称农产品消费率)确定农产品消费的购买金额的比率。目前农产品增值税购置税的扣除按照目前主营业务费用、农产品消费率和退税率计算。公式如下：
目前允许扣除农产品增值税进项税=目前主营业务成本农产品消费率退税率/(1退税率)
农产品消费率=上一年投入生产的农产品采购额/上一年生产成本。
农产品购买金额(包括税金)不包括不构成货物实体的农产品(包装物品、辅助材料、燃料、低塑毛品等)和农产品购买以外另外支付的运费、储存前清理费用。
以单一农产品原料生产多种货物或以多种农产品原料生产多种商品的，在计算目前主营业务成本和确定农产品消费率时，示范纳税人应按照合理的方法进行归纳和分配。
农产品消费率由示范纳税人向主管税务机关申请核
定。年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。
现在重庆地区增值税一般纳税人对初级农产品进行加工的，已经由成本法改为投入产出法计算抵扣进项税额。
三、通行费增值税电子普通发票：抵扣方式：勾选抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。
四、过桥及闸通行费发票：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额。抵扣方式为计算抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。举例说明一下：某个一般纳税人某个月取得2000元的过路过桥费发票（手板心这么大张那种），计算抵扣的进项税额=通行费发票上注明的金额/（1+3%）*3%，如果是一级公路、二级公路、桥闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%。小伙伴们看明白没有哟。
增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列发票份数、金额、税额进行填列。
五、海关进口增值税专用缴款书：抵扣方式：勾选确认
增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次5行次填列海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额进行填写。
六、代扣代缴税收缴款凭证：采取填列申报方式，
增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次7行次填列代扣代缴税收缴款凭证份数、金额、税额进行填写。
七、旅客运输服务发票：如果是增值税专用发票，则勾选确认，填列栏次同上，如果是其它 票证，则计算抵扣。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次10行次填列旅客运输服务发票份数、金额、税额进行填写。
八、外贸企业进项税额抵扣证明：凭经审核的“凭出口货物转内销证明”进行填列申报抵扣进项税额。增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次11行次填列外贸企业进项税额抵扣证明份数、金额、税额。