随着经济的发展，建筑安装企业的规模不断扩大，地区间的工作越来越频繁。各省税务机关根据《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)的有关规定，明确了跨省作业的建筑安装企业扣押个人所得税的有关问题。但从实际效果来看，各地政策执行区存在一定差异，税源归属难以准确界定，导致部分建筑安装企业反复扣留个人所得税。为了进一步规范个人所得税征收管理，消除重复征税，税务总局发布了本《公告》，并于2015年9月1日实施。最近，一位财务朋友向共享会计师平台的黄老师咨询了这样的事例。以下是建筑安装行业跨省工程作业人员个人所得税全员申报带来的问题、解决方案及外景证报税有效指南等几个方面一一解决，希望能带来一些收获。

1。政策原文和解释

[政策原文]

《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)

1.一般承包企业、分包企业派驻跨省外地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在外地工作期间的工资、工资收入个人所得税，一般承包企业、分包企业依法代扣代缴，向工程所在地税务机关申报缴纳。一般承包企业和分包企业通过劳务派遣公司雇用劳务人员，招聘跨省工作期间的工资、工资收入所得税，劳务派遣公司依法代缴，并向工程所在地税务机关申报缴纳。

2.跨省外地施工单位应当就他支付的工程劳动者的工资、工资收入向工程所在地税务机关进行全员全额扣押详细申报。实施全员全额扣押详细申报的，工程作业所在地的税务机关不得审查征收个人所得税。

三、一般承包企业、分包企业及劳务派遣公司所在地税务机关应掌握外地工程作业人员工资、工资收入个人所得税的缴纳情况，工程所在地税务机关应及时提供。一般承包企业、分包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对外地工程作业人员的应纳税工资、工资收入征收双重税。两地税务机关要加强沟通协调，切实保护纳税人的权益。4.建筑安装业省内外地施工企业个人所得税征收管理参照本公告执行。五、本公告自2015年9月1日起生效。

[解释]

1.明确了纳税地点

建筑安装业外地施工工人的工资、工资收入由有关单位依法代扣代缴个人所得税，并向工程所在地税务机关申报缴纳。

2.明确了扣缴相关规定

跨省外地施工单位代扣代缴的施工人员工资、工资收入个人所得税，应当向工程所在地税务机关办理全员扣押详细申报。另一方面，《公告》明确规定，对实施全员扣押详细申报的机关，工程所在地税务机关不得批准征收个人所得税。

明确对税务机关的相关要求

要求工程作业所在地和税务机关所在地主管税务机关加强信息传递和沟通协调，避免重复征税，切实保护纳税人权益。

2。跨省异地工程相关个人所得税会计-新旧方法比较

1.转移计费方法

《个人所得税若干具体征管办法》(广东地方税发行[1998]103号):未设置会计帐簿或设立会计帐簿但不能充分准确反映个人收入的建筑安装单位(包括建筑、安装、装修和其他工程作业单位)、个人挂件地方税务局根据工程总额对工程承包商(工程负责人工程项目部门经营者批准：管理者、技术人员和其他员工(包括农民工)的个人所得税。

2.以前的具体案例(简单计税项目)

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不过，现在这种个税征收方式已经改变了。

3.现在跨省异地工程涉及的个人所得税如何申报缴纳？

外来建安企业按要求实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地主管税务机关不再核定征收个人所得税。总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。项目部农民工个税的纳税地点：工程项目部所在地的税务主管部门。

问：我公司承接跨省异地建筑工程项目，支付工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资薪金时，个人所得税是在工程所在地申报缴纳还是在我公司机构所在地申报缴纳？

答：你公司支付跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金时，由你公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳个人所得税。

三.会产生哪些问题及解决方案

1.全员全额申报个税难度非常大

建筑工人频繁跨地区、跨单位、跨项目作业，要做到全员全额申报个税难度非常大!工地上大部分都是农民工，对个税这方面的意识都不是很高！有时工人也是班工组直接带来的，只认识班工组组头而不认识企业，这个也是偶尔造成工人误申诉的一大问题之一，确实很头疼！

1）工人频繁跨地区、跨单位、跨项目作业；

2）工人不直接跟企业接触；

3）农民工对个税意识弱；

4）收集工人个人信息难度大；

5）登记农民工入场及离场时间难度大；

6）工程款项结算不及时，造成发放工资不及时，加大工资核算难度，易漏报、多报；

7）农民工人员不稳定，社保方面难管理。

2.解决方案

如何避免在申报过程中造成多报、漏报工人个税？

1）项目部要安排专人，负责登记好工地所有人员的入职、离职时间等信息管理工作，逐日登记后于次月5号前报给贵司财务部；

2）工人工资表仅编制在公司承接的工程项目上班的人员；

3）工资表的工人年龄不能存在有低于16岁或大于65岁的员工；

4）工资表上的每个员工都需签名及加盖手指印！

5）同时项目部要扫描收集好这些资料，提交给公司财务部存档：身份证复印件（上面注明该人员的手机号码、从事工种、所在班工组及班工头）、银行卡复印件和建筑企业、劳务公司与农民工签订灵活就业协议书或固定期限的劳动合同。

如果签订灵活就业协议书，则根据《中华人民共和国社会保险法》的规定，建筑企业、劳务公司发放农民工工资，不承担农民工社会保险费用；如果签订固定期限劳动合同，则农民工在其户籍所在地社保所缴纳“新农合和新农保”，并将有关缴费凭证打印一份交给建筑企业或劳务公司保管备查！

四.外经证个税申报操作

1.怎么登录？在哪登录？

1）首先需登录广东省电子税务局，切换异地项目主管税务机关网页，查询税务局是否有核定个人所得税-工资薪金税种，如果出现暂无数据，则你司需向异地税务局申请税种核定。

2）申请异地项目个人所得税-工资薪金税种，按下面步骤申请，办理成功后，按上一步查询税种是否有核定下来，如果还是暂无数据，想要及时办理申报的话，可以直接打电话给到异地项目税务所进行反馈已申请税种核定即可加急处理。

2.如何申报？

申报方式有以下2种， 第一种方法的申报数据可以同步到第二种方法的系统中。

方法一：下载自然人电子税务局【办税大厅版】

1）录入需要申报的税务所名称：

2）登录密码为办理异地个税核定的时候，税务所给予的初始密码，如果税务所直接给予的核定，则需要纳税人自己登录法人账号办税权限管理重置修改异地的申报密码（切记需要法人收验证码）。

3）操作申报完成退出系统时，系统会提示进行备份，也可以选择我要退出。

4）进行了备份退出系统后会有一份备份文件在桌面。

5）再次重新登录扣缴端时，系统会再次显示初始化状态，重新输入税号选择第二个外经证申报即可。

方法二：通过自然人电子税务局（WEB）端申报

注意：这种方法要求企业申报人数要少于300人。

1）若您是办税员，先登录“个人所得税”APP中查看自己是否有授权，在个人中心-我的办税权限-已授权查看（多个税务机关以上，我的办税权限会显示两个相同单位名称。例如：广州XXX公司，有3个外经证，那么我的办税权限中，会显示3个一模一样的单位名称，法人在授权时也要授权3次哦！）。

2）如果个人所得税APP找不到“我的办税权限”，是因为还没授权。需要先法定代表人在个人所得税APP上进行授权（有三个外经证就需要授权三次），授权流程如下：

个税APP：登录后，进入“个人中心”→点击“企业办税权限”→“新增办税人员”。

3）授权成功后，办税员可以用自己的个人所得税app账号密码登录自然人电子税务局。

4）登录后上方会显示【单位办税】入口，没显示则没有授权成功。

5）选择需要的税务机关后，点击【办理个税业务】即可。

点击【切换】可以切换税务机关申报。

原创：共享会计师陈耿升、黄志英，专注于财税问题咨询解答。